auditoria
Adaptado por:
C.P. Leticia San Martín Sánchez
Catedrática del IPN
3.1 Concepto de auditoría
La auditoría se define como: “un proceso sistemático, practicado por los auditores de
conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y
evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actosjurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones
legales vigentes y los criterios establecidos.”
La auditoría interna es la denominación de una serie de procesos y técnicas a través de
las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto a los empleadosde su propia organización y es un instrumento de la propia administración encargada de la
valoración independiente de sus actividades.
Otra definición señala que la auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo
fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de
control interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidady la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la Dirección las acciones
correctivas pertinentes.
El Instituto de Auditores Internos de Estados Unidos (The Institute of Internal Auditors por
sus siglas en inglés) define a la auditoría como interna como:
“Una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está
encaminada a la revisión de operaciones contables y deotra naturaleza, con la finalidad
de prestar un servicio a la Dirección”.
Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de
otros controles.
3.1.1 Objetivos esenciales de la actividad
El principal objetivo es ayudar a la Dirección al cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendacionesy
todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se
cumple a través de otros más específicos como los siguientes:
a) Dirigir las investigaciones siguiendo un programa de redactado de acuerdo a las
políticas y los procedimientos establecidos y encaminados al cumplimiento de los
siguientes puntos:
•
Averiguar el grado en que se están cumpliendo lasinstrucciones, planes, y
procedimientos emanados de la Dirección.
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•
Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles
operativos, contables y financieros.
•
Determinar si todos los bienes de activo están registrados y protegidos.
•
Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos
producidos en la organización.
b) Realizarinvestigaciones especiales solicitadas por la Dirección.
c) Preparar informes de auditoría acerca de irregularidades que pudiesen encontrarse
como resultado de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones
que se juzguen adecuadas.
d) Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos
con anterioridad.
e) Revisar las operaciones o programaspara asegurar que los resultados son
coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y
programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.
Como objetivo complementario, la labor del Departamento de Auditoría Interna facilita y
simplifica el trabajo de la auditoría externa.
Ventajas de la auditoría interna
•
Facilita una ayuda primordial a la Dirección alevaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organización y administración.
•
Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
•
Pone a disposición de la Dirección un profundo conocimiento de las operaciones
empresariales, proporcionando el...
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