auditoria

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL

DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

No. 4
INFORME DE
CONTROL INTERNO

GENERADORES DE CONFIANZA !!!

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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL

EL INFORME DE CONTROL INTERNO

INTRODUCCION
1.

Este pronunciamiento versa sobre el contenido y presentación del informe, por medio
del cual elContador Público comunica a la Gerencia de la entidad cuyos estados
financieros examina, las debilidades importantes que hayan llamado su atención
durante el estudio y evaluación del Control Interno, realizado sobre bases selectivas,
con la finalidad de determinar el alcance de las pruebas de auditoria, y no para
expresar una opinión sobre el mismo.
El título "informe de control interno", se usaa lo largo de este pronunciamiento. En
la Práctica profesional, en nuestro país se utilizan títulos como "Carta a la Gerencia",
"Carta de Recomendaciones" u otra similar para informes con el mismo objetivo.

ANTECEDENTES
2.

La Publicación Técnica No. 1 sobre Normas de Auditoria de Aceptación General
expresa en la segunda norma de auditoria referente a la organización y ejecución deltrabajo, que:
"El Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación del Control Interno
existente como base para determinar la extensión de los procedimientos de auditoria
que va a aplicar".

3. El estudio de Control Interno tiene por finalidad obtener un conocimiento de como está
conformado éste; no sólo desde el punto de vista de las normas y procedimientos
establecidos por laadministración de la entidad auditada, sino también como opera
en la práctica.
4. El estudio del sistema de Control Interno, abarca dos etapas:

GENERADORES DE CONFIANZA !!!

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a) Revisión preliminar del sistema, donde el Contador Público adquirirá un grado de
conocimiento y comprensión acerca de los procedimientos y métodos prescritos por laentidad.
b) Adquirir un grado razonable de seguridad de que los procedimientos y métodos
establecidos, se encuentren en uso y que estén operando tal como se planearon, lo cual
se logra a través de las pruebas de cumplimiento.
5. La evaluación del Control Interno tiene como finalidad la apreciación del Contador
Público, sobre el grado de efectividad que ese Control Interno ofrece.
6. Enbase a la evaluación del Control Interno contable (véase párrafo No. 15), en primer
término el Contador Público determinará el alcance, naturaleza y oportunidad de las
pruebas de sustentación, las que se aplican para evidenciar la propiedad y validez del
tratamiento contable que se da a las transacciones y a los saldos o, a la inversa, la
impropiedad e invalidez de los errores e irregularidadesque ellos contengan (véase
Publicación Técnica No. 2. La extensión de las pruebas de sustentación dependerá de la
confianza que el auditor deposite en el control

interno examinado y evaluado. En segundo término, el Contador Público informará al
Cliente aquellas debilidades importantes en el sistema de Control Interno que haya llamado
su atención en el transcurso del trabajo.
7.
Pordebilidad importante se entiende....... una situación en la cual el Contador
Público cree que los procedimientos, o el grado de cumplimiento con ellos, no suministra
una razonable seguridad de que errores o irregularidades por cantidades que podrían ser
importantes, reflejados en los estados financieros que están siendo auditados, pudieran
prevenirse o detectarse en un período razonable por losempleados de la empresa en el
curso normal de ejecución de las funciones que se les asigna". En la práctica, la
comunicación de las debilidades importantes se cumple utilizando el Informe de Control
Interno.
8. En el Informe de Control Interno el Contador Público debe describir el carácter del
examen efectuado, su alcance y grado de responsabilidad que, como consecuencia de él
asume. Esta...