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 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR, RESPECTO DE LA APLICACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONSIDERACION DEL FRAUDE, NIA 240

El objetivo de una Auditoría de estados financieros no es encontrar representaciones erróneas en la información financiera del cliente, sin embargo el Auditor no está ajeno a que como resultado de la aplicación depruebas, resulten dichas representaciones erróneas, que puedan ocasionar un impacto en los estados financieros.

El objetivo de la NIA 240 es dar parámetros para delimitar la responsabilidad y actuación del Auditor frente a representaciones erróneas.

Al no existir un adecuado control interno en la prevención de operaciones y transacciones contables en cada uno de los rubros, permite que exista unamayor incidencia de operaciones que contengan errores significativos en su registro, así como permitir que existan operaciones no registradas en la contabilidad, existiendo elementos y juicios previamente diseñados para cometer irregularidades con hecho pensado.

Factores de Fraude:

Problemas de Gobernabilidad
Incentivos y presiones
Necesidad
Debilidad en control interno
FalsedadMaterial (documentación contable alterada o inexistente)
Llevar varias contabilidades
Ocultar información
Pagos en efectivo y sin control
Malversar fondos o activos

Impacto del fraude para la entidad

Pérdida financiera
Daño a la reputación
Pérdida de valor para el accionista
Pérdidas potenciales de empleo
El daño a la moral y / o motivación de la empresa
Costos de investigación
Gestióndel tiempo pasado en respuesta a incidentes
Consecuencias del incumplimiento de los requisitos legales o reglamentarios
Impacto potencial en la calificación crediticia de la empresa




Se dan dos tipos de errores intencionales:
1. Emisión de informes financieros fraudulentos: errores intencionales, incluyendo la omisión de montos o revelaciones en los estados financieros para engañar a losusuarios de los estados financieros.
2. Malversación de activos: El hurto del patrimonio de la entidad, normalmente cometido por empleados en montos relativamente pequeños e inmateriales.

Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir por fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da como resultado la representación erróneade los estados financieros es intencional o no.

ERROR:
Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación.

FRAUDE:
Se refiere a un acto intencional por parte de una o mas personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engaño paraobtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, para fines de la NIA 240, al Auditor le atañe el fraude que causa una representación errónea de importancia relativa en los estados financieros.
El fraude que involucra a uno o más miembros de la administración o de los encargados del gobierno corporativo se conoce como “Fraude Administrativo”; el fraude queinvolucra solo a empleados de la entidad se conoce como “fraude de empleados”.

OTRAS DEFINICIONES ADICIONALES A LA NIA:

ERRORES:
Omisiones no intencionales de cifras o revelaciones en Estados Financieros. Por ejemplo: Errores al recopilar o procesar información contable, estimaciones contables incorrectas derivadas de una omisión o mala interpretación de hechos, aplicaciones incorrectas dePrincipios de Contabilidad relacionados con el valor, clasificación o revelación.

COLUSION: Participación de dos o más personas en la realización de un acto que tiene perjuicio para terceros. Cuando se unen varios para cometer un fraude.

FACTORES A CONSIDERAR EN LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA:

FACTORES GENERALES:
Reputación de la empresa dentro del medio.
Centralización de funciones y...