Auditoria

LOS PAPELES DE TRABAJO



PRESENTADO A
ROSA IMELDA ROMERO ROMERO
PROFESORA

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
FACULTAD DE EDUCACION SUPERIOR A DISTANCIA
CONTADURIA PUBLICA “SEXTO SEMESTRE”
BOGOTA D.C.
ABRIL DE 2012

LOS PAPELES DE TRABAJO

Para el trabajo del contador son de suma importancia los Papeles de Trabajo, los cuales contienen en registro de la labor que realiza durantela auditoria. De igual manera sirven para efectuar revisiones y para respaldar la opinión resultante del trabajo realizado, además sirven como base de una revisión posterior y para supervisar el trabajo de los colaboradores que intervienen en el proceso de auditoría, así como los procedimientos y técnicas empleadas.
Son una importante fuente de información tanto para el contador, como para elcliente, ya que proporcionan información sobre las deficiencias observadas.
Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor, ya que son constancia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas, constituyen prueba de la ejecución de su trabajo y de su actuación.
Para una correcta elaboración y archivo de los papeles de trabajo es necesario seguir una serie de normas que facilitan sumanejo.

NORMAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Las normas generales para la elaboración de los papeles de trabajo son las siguientes:

* Los papeles de trabajo de todas las firmas de contadores son similares, lo que facilita el uso para otros contadores públicos, esto facilita su revisión.
* Debe existir concordancia entre los papeles de trabajo y el objetivo de la auditoria.
* Se debendiligenciar completamente, sin espacios en blanco ni interrogantes, en caso que aparezcan, se debe aclarar el motivo.
* Se debe hacer un seguimiento de los papeles de trabajo, para llevar un registro de las tareas realizadas y de las que están pendientes momentáneamente.
* Al momento de planificar la auditoria, el contador determina que papeles de trabajo se van a emplear.
* Al elaborarlos papeles de trabajo, se debe tener claridad acerca de la procedencia de la información contenida en ellos.
* Debe también contener información detallada como: El nombre del cliente, el periodo en que se realiza la auditoria, el contenido, la fecha de los estados financieros y las firmas o iniciales de las personas encargadas de cada tarea.
* Es importante hacer nota de losprocedimientos y técnicas empleadas, así como el alcance de los mismos.
* Uno de los contenidos más importantes de los papeles de trabajo son las conclusiones porque apoyan la información obtenida de los estados financieros, permiten expresar la opinión de los registros, así como comentarios que pueden ser útiles para el cliente.
* Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos en su presentacióny en su contenido para una fácil comprensión.

CLASES DE HOJAS DE TRABAJO
HOJAS BASE:
Contiene todas las cuentas de una determinada sección: Activo, Pasivo y Pérdidas y Ganancias.
HOJAS SUMARIAS:
Recogen la información global de todas las cuentas de un área.
HOJAS DE DETALLE:
Recogen las operaciones, las pruebas y procedimientos de auditoría empleados para comprobar la razonabilidad delas cuentas.

ARCHIVO
Para que los Papeles de Trabajo cumplan con su objetivo deben archivarse adecuadamente.
Para su archivo los papeles de trabajo de dividen en:
1. Papeles con información general: Copia de la escritura de constitución, documentos de naturaleza jurídica, cuestionarios realizados para obtener información general del cliente, composición del consejo de administración,contrato de auditoría y las firmas autorizadas.
2. Información contable: Descripción del sistema contable, plan de cuentas, principios y procedimientos contables empleados en la empresa y las especificaciones del Sistema de Control Interno.
3. Escrituras y contratos: Copias de las escrituras de compra-venta, contratos de préstamos, pólizas de seguros.
4. Otros: Información fiscal,...