Auditoria

EJEMPLO 1: Capital Contable
Generalidades
El boletín A−11 Definición de los conceptos básicos integrantes de los estados financieros de la Comisión de
Principios de Contabilidad, establece que el capital contable es el derecho de los propietarios sobre el activo neto que surgen de las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y elcual se ejerce mediante reembolso o distribución

Alcance y Limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles, así como también de otro tipos de entidades, cuyo capitalcontable se integre en forma similar a estas y no incluye todos aquellos procedimientos de auditoría específicos que podrían ser requeridos en el caso de las entidades reglamentadas o de personas físicas.

Objetivo del Boletín
El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del rubro del capital contable, los cuales deberán ser diseñadospor el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada entidad.

Objetivos de Auditoria
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al capital contable son los siguientes:
Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimenlegal aplicable y los acuerdos de los accionistas y la administración. a.
b. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados.
c. Determinar las restricciones existentes.
d. Comprobar se adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Control Interno
El estudio y la evaluación del control contable deberán efectuarse conforme a lo dispuestoen el boletín 3050
Estudio y Evaluación del Control Interno de la Comisión de Principios. Consecuentemente, deben de cumplirse los objetivos relativos a la autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos al proceso electrónico de datos(PED).
Ejemplos de los aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno sobre el capital contable, en forma enunciativa pero no limitativa, incluyen los controles claves, los cuales deberán dirigirse a:
a. Existencias de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social.
b. Custodia y arqueo de los títulos.
c.Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
d. Información oportuna del departamento de Contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.
e. Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.
f. Información sistematizada sobre cifras actualizadas.Importancia Relativa y el Riesgo de Auditoria.
En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría en el rubro del capital contable, el auditor debe de considerar, entre otros elementos, su importancia relativa relación con los estados financieros tomados en su conjunto, así como los riesgos de auditoría.
La planeación de las pruebas de auditoría en el rubrode capital contable, debe incluir el análisis de los factores o condiciones, que puedan influir en la determinación de los riesgos de auditoría. Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo que los controles relativos no lo detecten, o bien que el auditor no los descubra. Ejemplos de estos factores son los siguientes:
· Cotización de acciones en la bolsa....