Auditoria

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS CREDITOS

OBJETIVOS GENERALES

Podemos afirmar, en líneas generales, que el objetivo del trabajo de auditoria en el sector de cuentas por cobrar y otros créditos es determinar:

a) Si los saldos de Cuentas por cobrar y Otros créditos representan realmente derechos de la empresa sobre terceros.

b) Si todos los saldos están debidamentedescritos y clasificados en los estados financieros y se están observando todas las normas legales.

c) Si se ha efectuado una correcta periodificación, tanto de las transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuentas de resultados.

d) Si en los estados financieros se desglosa la información necesaria para la total interpretación de estos saldos: créditosvigentes, vencidos, incobrables, etc., y las contingencias que pudieran existir o derivar de las mismas y que limiten la disposición de las mismas

e) Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la administración para este sector se están aplicando correctamente, y si tales procedimientos y normas son los más adecuados para asegurar un buen control sobre lossaldos de estas cuentas.

ASPECTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR CUENTAS POR COBRAR Y OTROS CREDITOS

La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las transacciones relativas a cuentas por cobrar y otros créditos se efectúen de conformidad con los criterios establecidos por la administración, para la obtención de información básica para controlar lasoperaciones en esas áreas.

Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa, son los controles internos clave, como sigue:

a) Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones realizadas, así como para otorgar en garantía o prenda, o ceder los derechos que amparen las cuentas por cobrar.

b)Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.

c) Registro, en el periodo correspondiente, de las facturas que amparan los embarques a clientes y las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas.

d) Control de las devoluciones que permita asegurar que las mismas seanprocedentes, estén debidamente autorizadas, valuadas y oportunamente registradas dentro del periodo que correspondan.

e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranzas, principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.

f) Otros créditos: El sistema de control interno debe estar diseñado de tal forma que permita el control de todas aquellas operacionesdistintas a la venta de productos, tales como anticipos, préstamos al personal, etc.

g) Conciliación periódica entre el saldo contable y los registros auxiliares.

h) Confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar, por personas distintas de las que manejan los registros contables y participan en labores de cobranza.

i) Debe existir personal responsable de la custodia física yrestringir el acceso a las áreas en las cuales se encuentran los pagarés, con el propósito de establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores.

j) Arqueos periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar, practicados por personas que no estén relacionados con el manejo de esta área.

k) Debenexistir controles permanentes que permitan evaluar la existencia de cuentas por cobrar con problemas de cobro, para conocer oportunamente el monto de las estimaciones y el procedimiento de registro de los mismos.

AUDITORIA DE EXISTENCIAS O BIENES DE CAMBIO

OBJETIVOS GENERALES

Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a inventarios, son los siguientes:

a) Comprobar su...