AUDITORIA

GENERALIDADES
1.1. Objetivo y alcance de esta guía
Cada vez es mayor la necesidad de los ciudadanos de conocer como fueron administrados los
recursos confiados a los servidores públicos, quienes tienen la responsabilidad de rendir
cuentas de su gestión. En este sentido, la preparación de registros y la presentación de estados
financieros contribuyen a los servidores públicos en elproceso de rendición de cuentas y la
participación del auditor interno gubernamental se constituye en un elemento importante a
través de su opinión sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros.
En este sentido, la presente guía se emite con el objeto de proporcionar orientación técnica para
el desarrollo de los procesos de planificación, ejecución y preparación de los informessobre la
confiabilidad de los registros y estados financieros elaborados por las Unidades de Auditoría
Interna del Sector Público.
1.2. Disposiciones legales y profesionales vinculadas a la auditoría de confiabilidad
La auditoría sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros esta vinculada a las
siguientes disposiciones legales y profesionales:
− Ley N° 1178 y susDecretos Reglamentarios.
− Normas de Auditoría Gubernamental y Normas Generales y Básicas de Control Interno
emitidas por la Contraloría General de la República.
− Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada (Resolución
Suprema Nº 218040 del 29 de julio de 1997).
− Resolución Ministerial N° 704/89 emitida por el Ministerio de Finanzas y Normas Básicas
del Sistema dePresupuesto (Resolución Suprema Nº 217095 del 4 de julio de 1997).
1/45 Res. CGR-1/002/98 Vigencia: Febrero 98 Norma: CI/03/1
1.3. Características de la confiabilidad
La confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar los registros y la
información financiera para una adecuada toma de decisiones. Dicha condición es revelada
por el auditor interno gubernamental en su informecuya opinión, en caso de ser confiable,
implica la inexistencia de errores o irregularidades significativas debido a la existencia de
una eficaz estructura de control interno.
El examen del auditor interno gubernamental será suficiente para opinar sobre la
confiabilidad de los registros y estados financieros si es realizado conforme a las Normas
de Auditoría Gubernamental.
Dicho examenincluirá la evaluación del diseño y comprobación de los procedimientos de:
autorización; segregación de funciones; diseño y uso de los documentos y registros
apropiados; respaldo de las operaciones registradas; acceso restringido a bienes, registros y
archivos, así como la revisión de la conformidad de la información financiera con respecto
a los principios y normas dictadas por el OrganoRector del Sistema de Contabilidad
Integrada o, de ser necesario, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
a) Diferencias entre la auditoría financiera y la auditoria de confiabilidad
• Tipo de informe y auditor que lo emite:
− El informe sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros debe ser
emitido por el auditor interno de la entidad pública auditada. Endicho informe el
auditor opina sobre la confiabilidad de la información que surge de los registros y
estados financieros, incluyendo a los estados de ejecución presupuestaria y sus
registros correspondientes.
− El informe sobre la razonabilidad de la situación patrimonial y financiera presentada en
los estados financieros de una entidad del Sector Público puede ser emitido por
auditoresexternos correspondientes a: 1) la Contraloría General de la República, 2) la
Unidad de Auditoría Interna del ente que ejerce tuición sobre la entidad auditada o 3)
firmas privadas que presten servicios de auditoría o profesionales independientes
contratados a tal efecto.
• Independencia:
− El auditor interno es el responsable obligado de emitir el informe sobre la confiabilidad
de...