Auditoria

* ¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA?
La Auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informesse han elaborado observando los principios establecidos para el caso.

* ¿CÓMO SE REALIZA UNA AUDITORÍA?

Planeación

El auditor debe planear su trabajo para que le permita conducir una auditoría efectiva, de manera eficiente y oportuna. La planeación debe basarse en el conocimiento del negocio del cliente.

La planeación debe hacerse entre otras cosas para:

Adquirir conocimientosdel sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y procedimientos de control interno.

Establecer el grado de confianza que se espera obtener del control interno.

Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría que se llevaran a cabo.

Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.

La planeación debe seguirse desarrollandoy revisando según sea necesario en el curso de la Auditoría.

Evidencia de Auditoría
El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y competente, a través de la aplicación de procedimientos que le permitan obtener conclusiones razonables en las cuales base su opinión sobre la información financiera.
Los procedimientos sustantivos se diseñan para obtener una seguridad razonable deque están en vigor aquellos controles internos en los que se deposita la confianza de la auditoría y para obtener evidencia de que los datos producidos por el sistema de contabilidad están completos, son exactos y validos.
Estos procedimientos pueden ser de dos tipos:
Pruebas de detalles de las operaciones y de los saldos.
Análisis de razones y tendencias importantes, incluyendo lainvestigación que resulte de las fluctuaciones y partidas poco usuales.

Sistema de Contabilidad y Control Interno
La administración es responsable de mantener un sistema de contabilidad adecuado que incorpore diversos controles internos con la amplitud apropiada al tamaño y a la naturaleza del negocio. El auditor necesita tener la seguridad razonable de que el sistema de contabilidad es adecuado yde que toda la información contable que debiera haberse registrado, de hecho lo ha sido; normalmente los controles internos contribuyen a la seguridad.
El auditor debe adquirir la comprensión del sistema de contabilidad y de los controles internos relativos, y estudiar y evaluar la operación de aquellos controles internos sobre los que desea apoyarse para determinar la naturaleza, oportunidad yalcance de otros procedimientos de auditoría.
Cuando el auditor llega a la conclusión de que puede apoyarse en ciertos controles internos, sus procedimientos sustantivos normalmente serán menos amplios de los que de otra suerte se requeriría y también pueden diferir en cuanto a su naturaleza y oportunidad.
Conclusiones de la Auditoría y Dictamen
El auditor debe revisar y evaluar lasconclusiones extraídas de la evidencia de la auditoría que se obtuvo, como base para expresar su opinión respecto a la información financiera.
Esta revisión y evaluación incluye el formarse una conclusión global en cuanto a que:
La información financiera se ha preparado utilizando políticas de contabilidad aceptables, las que se han aplicado consistentemente.
La información financiera cumple con lasreglamentaciones aplicables y con los requisitos legales.
El panorama que presenta la información financiera como un todo es congruente con el conocimiento que tiene el auditor con respecto a la entidad.
Existe revelación suficiente de todos los asuntos importantes relativos a la adecuada presentación de la información financiera.
El dictamen del auditor debe contener una clara expresión...