Auditoria

FASE 2: ANALISIS DEL RIESGO

En esta fase vamos a identificar el riesgo de que se produzcan errores en las distintas áreas del los estados financieros a auditar, de modo que podamos concentrar nuestro trabajo en aquellas áreas que, además de ser las más significativas, sean las que mayor riesgo tengan.

Las comprobaciones que el auditor va a realizar sobre los estados financieros van a cubrirun porcentaje de la totalidad de documentos, transacciones, hechos económicos, etc:., en los que la empresa se ha desenvuelto durante el ejercicio económico; no analizamos, por tanto, la totalidad de la información económica sobre la empresa.

Necesitamos, por tanto, realizar aquellas comprobaciones de auditoría que mayor evidencia nos proporcionen sobre la razonabilidad de los estadosfinancieros, es decir, debemos diseñar un plan de trabajo basado en comprobaciones parciales que nos permita asegurar que los estados financieros están de acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
Si concentramos nuestro trabajo en las áreas más importantes, y dentro de estas áreas en las más conflictivas, el conocimiento final que obtendremos de los estadosfinancieros será tanto mejor.
Comentamos más detalladamente esta fase en distintas subfases:

2.1. Identificación de los epígrafes de los estados financieros más importantes

En esta etapa de la auditoría vamos a realizar un papel de trabajo que reúna e identifique las áreas de balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias más significativas. Un área puede ser significativa por los siguientesmotivos:
* Áreas cuantitativamente significativas.- Vamos a definir que un área es significativa por el hecho de ser superior a la cifra de Importancia Relativa (IR) predeterminada.

* Áreas cualitativamente significativas.- Son aquellas áreas de los estados financieros que no alcanzando la cifra de Importancia Relativa (IR), deben ser identificadas como importantes por su naturalezaintrínseca, es decir, aquellas áreas que aun no siendo importantes por el importe que recogen, lo son por el sentido que estas áreas tienen en los estados financieros. (Pensemos que no es razonable que una empresa tenga ciertas cuentas con importes bajos, como por ejemplo Cuenta de ventas, Cuenta de compras, Cuentas de ciertos pasivos y provisiones.)

En estos casos vamos a definir que una cuenta esimportante por su naturaleza al margen de su importe en los estados financieros.
Como generalidad vamos a considerar que una cuenta es importante cualitativamente cuando está directamente asociada a un sistema de control interno importante, es decir, a un sistema de control interno que consigue que los hechos económicos que afectan a este área de los estados financieros se traduzcan en apuntescontables en los libros de la empresa. Por ejemplo, el área de “Clientes” de unos estados financieros es significativo, simplemente, porque esta cuenta se abastece contablemente del sistema de control interno de “Ventas” que existe en la empresa.

2.2. Identificación de los sistemas que afectan a las áreas más significativas de los estados financieros

Una vez definidas las áreas de losestados financieros más significativas para la auditoría, necesitamos identificar qué sistemas de control interno más importantes están asociados a ellas. Es decir, qué sistema interno de la empresa hace que un hecho económico se traduzca en un apunte contable. Por ejemplo, el “Sistema de ventas” en una empresa es el que debe traducir el hecho económico de que un “envío de una mercancía a un cliente”se traduzca en un apunte en las cuentas de “Clientes”, “IVA” y “Ventas”.

Vamos a realizar un diferenciación de partida en estos sistemas:
* Sistemas más significativos vivos.
* Sistemas más significativos no vivos.

2.3.1. Sistemas más significativos

Son sistemas de control interno que consiguen que los hechos económicos que afectan a un área de los estados financieros...