Auditoria

PRESENTACIÓN DEL EFECTIVO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Según Fernando Catacora el efectivo o sus equivalentes debe ser la primera partida que se muestre en el Estado de Situación ya que es esta la que tiene mayor liquidez dentro de la empresa. El efectivo debe presentarse a su valor nominal o equivalente.
El efectivo esta conformado por Caja, Caja Chica, Banco e Inversiones temporales, las cualesdeben ser presentadas en este mismo orden en el Estado de Situación.
PRESENTACIÓN DE CADA RUBRO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las cuentas Caja y Caja Chica deben representar la cantidad de dinero que se encuentra dentro de las instalaciones de la empresa. A cada una se le asigna un fondo fijo, que tendrá un límite de uso. En caso de que dichos fondos estén restringidos, se debe explicar en lasnotas revelatorias la naturaleza de dicha restricción. Generalmente los fondos en caja tienen un límite de uso, este también debe revelarse en las notas al pie del Estado Financiero.
La cuenta Banco debe incluir la suma de todo el dinero que se encuentra en cada uno de los Bancos en los que la empresa deposita su dinero. El auditor debe estar atento a casos como los siguientes:
• El efectivo en unBanco que fue cerrado se encuentra retenido. Esto debe estar reflejado en las notas revelatoria, indicando el monto retenido y el nombre del Banco.
• La empresa tiene una Cuenta en un Banco de exterior. Este monto esta sujeto a las políticas cambiarias, en el Estado de Situación se debe reflejar el saldo en Bolívares, y agregar una nota revelatoria donde se explique a que banco pertenece ycuanto representa en moneda extranjera.
• La empresa sobregiró una cuenta bancaria. Esta cuenta debe incluirse dentro del pasivo circulante por el monto sobregirado. Se debe agregar una nota revelatoria que de información sobre dicho sobregiro.

La cuenta de inversiones temporales, también denominada inversiones a corto plazo es considerada un equivalente de efectivo y es el último rubro delefectivo, lo cual no significa que tenga poca liquidez.
Según Whittington el auditor debe determinar si las inversiones de corto plazo y las de largo plazo han sido separadas apropiadamente. Y deben estar presentados en los estados financieros con el monto que se ha invertido, y no con lo que se espera ganar. Dentro de las inversiones temporales se encuentran los siguientes:
• Depósitos a plazo fijo.• Bonos y Acciones adquiridas siempre con la intención de venderse en un período menor de 90 días.
• Otros valores negociables, convertibles en dinero en un corto plazo.
A continuación se presenta un Estado de Situación con las notas revelatorias referentes al efectivo:








EL MUEBLE. CA
Estado de Situación Financiera
Al 31/12/2010

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja70.000,00
Caja Chica 20.000,00
Banco 275.000,00
Inversión Temporal 120.000,00
Cuentas por Cobrar 21.400,00
Inventario 147.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 653.400,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo 372.000,00
Menos: Depreciación Acumulada (37.000,00) 335.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 335.000,00
TOTAL ACTIVO 988.400,00
PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario 39.780,00
Cuentas por Pagar Cliente 98.220,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 138.000,00
PASIVO NO CORRIENTE
Efectos Por Pagar A Largo Plazo 120.100,00
Hipoteca Por Pagar A Largo Plazo 230.000,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 350.100,00
TOTAL PASIVO 488.100,00
PATRIMONIO
Capital en Acciones 135.000,00
Reserva Legal108.000,00
Utilidad Retenida 257.300,00
TOTAL PATRIMONIO 500.300,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 988.400,00

NOTAS REVELATORIAS:
1. La gerencia dispuso para caja un fondo fijo de Bs. 80.000,00
2. Por políticas de la empresa, el efectivo en caja se repondrá, siempre que se haya usado el 80% de su saldo, es decir, cuando se hayan consumido Bs.64.000,00.
3. La gerencia dispuso un...