Auditoria

MUESTREO ESTADÍSTICOMÉTODOS.En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, el auditor tiene elrecurso del muestreo estadístico, para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales: La muestra debe ser representativa. El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno. El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferenciaadecuada.Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y porlo tanto que la conclusiónno sea adecuada.Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios previamente formuladosque incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones delas personas que intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a través de lospuestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos decontrol para laconducción de las operaciones.Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de losresponsables de las distintas áreas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditorobtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán adeterminar si los controles operan tal como fueron diseñados.Laaplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme yconfiable.Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyenpreguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo lasfunciones.Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican laexistencia deuna adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan unafalla o debilidad en el sistema establecido.

Utilización de cuestionarios Como parte de la preparación para el examen de estados financieros, el auditor debe elaborar elcuestionario de comprobación sobre control interno. Este documento está constituido por variaslistas de preguntas que deben ser contestadas por losfuncionarios o empleados de la entidad bajorevisión o que el auditor mismo contesta durante el curso de la auditoría basado en susobservaciones.Cuando el auditor llena el cuestionario por medio de una entrevistacon uno o más funcionarios dela entidad, debe tomar en cuenta la necesidad de confirmar durante el curso de la auditoría laveracidad de las respuestas dadas, sin confiar completamente enlas obtenidas. La aplicacióncorrecta de los cuestionarios sobre control interno, consiste en una combinación de entrevistas yobservaciones. Es esencial que el auditor entienda perfectamente los propósitos de las preguntasdel cuestionario.FlujogramasEl método de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o gráficos. Si el auditordiseña un flujograma del sistema, será preciso quevisualice el flujo de la información y losdocumentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolosestándar, demanera que quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Siel auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sussímbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por elflujograma.Con certeza no puede decirse que cualquiera de los tres métodos es completo o eficaz,aisladamente, en todos los casos. En algunos tal vez sea aplicable el método de gráficos; en otrospuede ser conveniente usar el método de cuestionarios y en otros puede ser más fácil o puede serde mejor interpretación el método descriptivo. En frecuentes ocasiones se usa una combinaciónde los tres métodos; es...