Auditoria

I. AUDITORIA DEL DISPONIBLE

1. Concepto de Disponible
Esta definición corresponde a todos aquellos bienes que posee la empresa que pueden convertirse inmediatamente en efectivo, es decir, muestran un alto grado de liquidez. Se incluye por lo tanto al efectivo y cualquier otra partida que pueda convertirse inmediatamente en efectivo, sin trastornar las operaciones diarias.
Ejemplo de ello, lorepresentan: dinero en caja; depósitos en cuentas bancarias, certificados de depósitos a la vista, valores negociables, metales preciosos, joyas etc.

2. Composición del Disponible.

2.1 CAJA Y BANCOS
Activo de liquidez inmediata que representa las existencias de caja, cuentas corrientes bancarias, en moneda nacional y extranjera así como equivalentes recibidos como dinero(joyas, metalespreciosos, etc.); tiene poder cancelatorio y son utilizados en el giro habitual de característica de disponible como medio de cambio y de fijeza de valor en loa operaciones que realiza la empresa.

El saldo de caja y banco no suele ser significativo al cierre de cada periodo bajo análisis, pero las cuentas y las operaciones que lo integran involucran movimientos relevantes puesto que tiene unaestrecha relación con:

a. Fuentes de ingresos u obtención de fondos. En éste punto el Auditor deberá procurar que su intervención se extienda a comprobar las diferentes fuentes de ingresos de la entidad: ventas al contado, cobros a clientes, cobro de intereses, cobranza de otras rentas, ventas de activos fijos, préstamos, inversiones de los propietarios).
b. Egresos de fondos o desembolsos. Sedebe verificar el motivo del pago pues pueden presentarse duplicidad en los pagos, se podrían presentar retiros particulares de las socios, pagos simulados a acreedores etc.

2.2 VALORES NEGOCIABLES
Conocidos como inversiones temporales representan títulos y valores adquiridos por la empresa, que expresa la inversión del excedente de efectivo, que constituyen verdaderos sustitutos temporales deldinero. Incluye los valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo.
La NIC 25, las califica como una Inversión de circulante que, por su propia naturaleza, es enajenable a corto plazo y que no existe la intencionalidad de mantenerla durante un tiempo superior a un año.

3 . EXAMEN DEL DISPONIBLE
Los objetivos que persigue el auditor alexaminar caja y bancos, además de los mencionados en el numeral I.3 , pueden incluir los siguientes:
1. Determinar el origen de efectivo.
2. Asegurarse del tipo de cambio razonable cuando existe moneda extranjera.
3. Determinar si los fondos o depósitos que se muestran son de libre disposición y no muestran restricciones respecto a su utilización.
4. Verificar que se aplican los controles internosapropiados para la protección y uso en forma apropiada.
Procedimientos Aplicables
A. Para Caja

1. Aplicar cuestionario de control interno para evaluar el grado de confiabilidad, teniendo en cuenta que las respuestas obtenidas se deben confirmar.
2. Enumerar los fondos que deben recontarse, verificando los conceptos, montos y nombre de los custodios con un funcionario autorizado.
3. Realizarun arqueo sorpresivo, simultáneo y continuado de los fondos y valores.
4. Recuente o inspeccione físicamente:
- Billetes y monedas existentes.
- Cheques, observando que estén a nombre de la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posteriores a la del recuento o fuera de lo normal.
- Facturas, recibos o vales provisionales que estén formando parte de los fondos,observando que estén debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio.
- En cuanto, a los no autorizados, obtener la aprobación de funcionarios autorizados.
5. Detalle en sus papeles de trabajo:
- Billetes y monedas recontadas
- Cheques recibidos, indicando: fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe.
- Facturas, recibos, vales,...