Auditoria

ETAPAS DE AUDITORÍA


I) REVISIÓN PRELIMINAR


ESTUDIO O CUESTIONARIO PRELIMINAR (Se acepta o no el compromiso)



1) Evaluación del riesgo y ambiente de Control



2) Establecer los términos del Compromiso (Carta de contratación)



3) Conocimiento del negocio del cliente



4) Clasificación del uso de las computadoras




5) Comprender el procesocontable



6) Comprender los diferentes ciclos de negocios



7) Procedimientos analíticos preliminares




8) Determinación de la Materialidad



9) Memorándum de Planeación de la Auditoría



10) Plan de auditoría por cuenta



11) Planeación y ejecución de pruebas de controles de cumplimiento y sustantivas






12) DETERMINAR EL ALCANCE, NATURALEZA Y EXTENSIÓN DELOS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN FINAL



II) REVISIÓN INTERMEDIA


REALIZAR PROCEDIMIENTOS EN LOS RUBROS A LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE CONTRIBUYEN A:

a. IDENTIFICAR RIESGOS
b. AVANZAR TRABAJO DE REVISIÓN FINAL, PARA HACER CONEXIONES CON CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO.


III) REVISIÓN FINAL


1) APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A LOS SIGUIENTES RUBROS:• EFECTIVO
• INVERSIONES
• CUENTAS POR COBRAR
• INVENTARIOS
• PAGOS ANTICIPADOS
• ACTIVO FIJO
• INTANGIBLES
• CUENTAS POR PAGAR
• GASTOS ACUMULADOS E IMPUESTOS POR PAGAR
• CAPITAL CONTABLE
• INGRESOS
• COSTOS
• GASTOS
• DETERMINACIÓN DE LA REEXPRESIÓN (B-10) E IMPUESTOS DIFERIDOS (D-4)

EN CADA RUBRO ES NECESARIO CONCLUIR ACERCADE SI SE PRESENTA RAZONABLEMENTE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y QUE NO CONTIENE ERRORES QUE SOBREPASEN LA IMPORTANCIA RELATIVA PLANEADA EL CONJUNTO DE TODOS ESTOS ERRORES.

2) REVISIÓN DE HECHOS POSTERIORES

3) MEMORANDO RESUMEN DE AUDITORIA

4) EMISIÓN DE INFORMES

• DICTAMEN DEL AUDITOR
• CARTA DE OBSERVACIONES A LA GERENCIA
• OTROS QUE LA PROPIA GERENCIA REQUIERA

5)OBTENCIÓN DE LA CARTA DE DECLARACIONES DE LA GERENCIA (CARTA DE SALVAGUARDA)






1) EVALUACIÓN DEL RIESGO Y AMBIENTE DE CONTROL

RIESGO DEL COMPROMISO.- Consiste en que el auditor pueda ACEPTAR EL COMPROMISO no debiendo hacerlo por ser éste de un gran riesgo o inauditable.


¿QUÉ ES RIESGO DE AUDITORÍA? Posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades, sobre estadosfinancieros que si contengan errores y desviaciones de principios de contabilidad excediendo a la importancia relativa.


¿QUÉ ES AMBIENTE DE CONTROL? Combinación de factores, que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles.

Factores del riesgo: A) Características e integridad de la gerencia;
B) Organización y estructura de la gerencia;C) Naturaleza del negocio;
D) Ambiente del negocio.

PREGUNTAS MÁS FRECUENTES PARA EVALUAR EL RIESGO

¿Tenemos conocimiento de algún motivo que nos lleve a cuestionar las características o la integridad de uno o más miembros de la gerencia? (si están implicados en actos ilegales, distorsiones de estados financieros, dificultades o influencias en su vida personal, se concentra lagerencia en un solo individuo o grupo pequeño, etc.).

¿Hay alguna razón para estar preocupado de que la gerencia está obligada a producir información financiera correcta? (si la compañía interpreta agresivamente las normas contables y disposiciones fiscales, no registra los ajustes correctos por auditores externos, cambia frecuentemente de asesores, existen transacciones sin justificación económicacon terceros o partes relacionadas, etc.)

¿Es inapropiada la estructura organizacional para el tamaño y naturaleza del negocio, así como del uso de las computadoras? (demasiados puestos para una compañía pequeña o muy poco personal para organizaciones significativas, los niveles de comunicación son insuficientes, etc.)

¿Hay influencias externas en el ambiente del negocio que afecten sus...