auditoria

TEMA 1.- LA REALIZACION DE UNA AUDITORIA.
1.1. Preparación y duración de la revisión.
1.2. Alcance del mandato recibido.
1.3. Delegación y atribución de trabajos.
1.4. Comunicaciones intermedias y finales.
1.5. Análisis de Balances.
1.6. Estudio de Ratios.

1.1 PREPARACION Y DURACION DE LA REVISION:

Nos podemos encontrar en tres situaciones distintas:

1.La primera auditoría de lasociedad (y lógicamente la primera auditoría que nosotros realizamos allí):
Contratos con el cliente potencial: en la auditoría existe una relación profunda entre la sociedad y el auditor. Por circunstancias, si el auditor se relaciona con una empresa algo dudosa le perjudica a él. Hay que mirar la fama, la integridad del cliente, que no sea una empresa desorganizada y viceversa, es decir, hayque mirar la conveniencia mútua por ambas partes. Hay que observar también la problemática de comercialización, laboral, del sector, etc. Se puede plantear hacer una revisión limitada (preauditoría) es realizar una supervisión superficial, entonces se afirma por afirmación, no por omisión. Después, elaborar un presupuesto con el número total de horas de trabajo, de modo que hay que elaborar unboceto del programa de trabajo.


2. Es la primera auditoria que nosotros hacemos a esta sociedad, pero esta sociedad ya ha sido auditada anteriormente.

Los contratos iniciales se hacen de forma igual. Hay que investigar al cliente potencial en fama, integridad, etc. para hacer las comprobaciones pertinentes. Aquí normalmente no habrá posibilidad de hacer una pre-auditoría. Entonces, sí lo quepodremos ver serán los informes de auditoría de años anteriores (nos orientará para saber por dónde pueden ir los tiros) .
Relevo del auditor: dicha norma dice que es conveniente que el auditor sucesor contacte con el auditor anterior para ver los papeles de trabajo, problemas, etc. Requiere el consentimiento expreso de autorización del cliente si el nuevo auditor quiere contactar con elauditor anterior. Si se acepta tanto la empresa como el auditor anterior, éste le puede enseñar los papeles de trabajo. Elaborar un presupuesto, número de horas de trabajo, etc.
Ventaja: vemos las salvedades del auditor anterior, según qué cosas nos podremos fiar, de otras no.







3. Esta sociedad ya la hemos auditado varias veces, entonces hay una continuidad y seguimos.
Conocemos alcliente, ver el informe de auditoría del año anterior, mirar el expediente permanente (cuestiones que afectan a varios ejercicios). Ya no se hará presupuesto, lo normal es calcular los IPC sector servicios. Es bueno ver la rentabilidad del ejercicio anterior, ver cuantas horas se aplicaron.

En cualquiera de estos tres casos hay que planificar las fechas de ejecución del trabajo, ver el espaciofísico donde vamos a trabajar. Poner una fecha tope de entrega del informe, la fecha tope “legal” sería 31 de Mayo. Designar los interlocutores, lo normal es que se hagan de cabeza. Determinar el alcance del mandato recibido (carta de encargo) NORMA TECNICA DEL CONTRATO DE AUDITORIA. Delegación y atribución de trabajos: tiene una estructura militar, hay un vértice auditor encargado del informe, pordebajo de él hay un gerente (elabora el programa de trabajo), normalmente el gerente, por debajo se encuentra el jefe de equipo (es el que hace cabeza de los auditores dentro de la empresa). En la propia planificación se dice qué miembros del equipo debe hacer qué, y que cosas comprobar. Dentro del equipo cada uno supervisará a quienes estaban debajo de él. EL responsable último es el socioauditor, que es quién va a firmar, y es el responsable de que todo el equipo de auditoría cumpla las normas.
Una vez terminado, lo normal es hacer un borrador del informe y comunicarlo a la empresa. Recordemos que el modelo es flexible, y podemos ir cambiando cosas según acontezcan. Comunicaciones intermedias y finales, todo por escrito y dónde quede constancia en los papeles de trabajo y así podría...