Auditoria

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UNIVERSIDAD DE VALPARAÍSO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE AUDITORIA

“Clases de Auditoria III Segundo semestre de 2010”

Realizado por:

Claudia Teresa Cuevas Fernández Betsabé Carolina Gómez González

VALPARAÍSO, 2011

CLAUDIA CUEVAS FERNÁNDEZ

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BETSABÉ GÓMEZ GONZÁLEZ

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ÍNDICE

Tema

Página

OBJETIVOS DE AUDITORIA Y NAO DISPONIBLECUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS ACTIVO FIJO INVERSIONES CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES PATRIMONIO Y E°R° PRUEBAS SUSTANTITAVAS A LOS EEFF EN SU CONJUNTO EFE AUDITORIA A LOS EFE HECHOS SUBSECUENTES PRUEBAS SUBSECUENTES CARTA GERENCIA INFORMES DE AUDITORIA

3 13 27 41 54 91 118 139 159

187 189 205 212 221 231 236

CLAUDIA CUEVAS FERNÁNDEZ

&

BETSABÉ GÓMEZ GONZÁLEZ

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OBJETIVOS DEAUDITORIA Y NAO (NAGA 54)

N A O

: NATURALEZA (TIPO) : ALCANCE (PROFUNDIDAD) : OPORTUNIDAD (CUANDO)

DISCIPLINAS DE CONTROL 1.- Custodio 2.- Supervisión 3.- Segregación de Funciones

OBJETIVOS DE CONTROL (T E A M A) Totalidad Exactitud Autorización Mantenimiento Actualización Totalidad Exactitud

N A O

OBJETIVOS DE AUDITORIA (AFIRMACIONES) Totalidad Exactitud Existencia (ocurrencia)Corte Documental Valuación (asignación) Dº y Oº Presentación y revelación

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1.- Indagación 2.- Observación 3.- Examen de Evidencias 4.- Reproceso

Cuando estamos evaluando el Control Interno, ¿cuales son las pruebas que desarrollamos para cubrir los objetivos de control? Respuesta: Las pruebas de cumplimiento o de control Las pruebas de cumplimiento apuntan hacia lastransacciones (en cambio las pruebas sustantivas son las que se refieren a los saldos de las cuentas del balance). Los saldos están compuestos por transacciones.

CLAUDIA CUEVAS FERNÁNDEZ

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BETSABÉ GÓMEZ GONZÁLEZ

4 _______Existencia_______ 500 200 Transacciones SD 300 Saldo La cuenta existencia (por ejemplo) se carga por compras, siendo el asiento contable: _____x_____ Existencias A: F/p oproveedor _____x_____

SIN IVA

Y cada vez que compramos esto da origen a un cargo a la cuenta existencia en el mayor, que es de donde extraemos la información para preparar los estados financieros (actualizando adicionalmente kárdex de existencia y libro diario). Y cada vez que retiramos existencia para consumirla (empresa productiva) o venderla (distribuidores), abonamos la cuenta. Cuandoestamos cargando o abonando en forma individual, eso es una transacción. Lo que nos interesa de los cargos y abonos para cualquier cuenta es que se cumplan los objetivos de control con sus respectivas disciplinas. Ejemplo: ¿Cuál es el documento que da origen a una compra (ciclo de compra / egreso)? Respuesta: La orden de compra, e incluso el proceso puede comenzar antes con el requerimiento de algunaárea de la empresa que necesita algún producto para elaborar o para vender porque esta quedando sin stock. 1.- Orden de compra: Nos interesa que sea una transacción AUTORIZADA, para eso es la orden de compra, para determinar quién es el que autorizó comprar. Hasta el momento no se ha dado origen a un asiento contable (transacción), porque aún no llega el producto (probablemente se cuente con algúnarchivo manual o computacional que nos indique cuál es el estado de esa orden de compra; pendiente o que el proveedor ya envió el producto). Cuando llega el producto (a bodega), ¿qué documento debemos hacer? 2.- Guía de recepción: Cuando el producto llega, la empresa debe establecer si esa G/R está pareada con esa O/C (es decir, la O/C ha sido cumplida). La G/R es para verificar la EXACTITUD delos distintos campos, por ejemplo: las cantidades que me están llegando ¿son las que están establecidas en la O/C?; el producto ¿es de la calidad que está establecida en la O/C?; el código asociado a ese producto ¿es el que corresponde?; etc. Toda ésta información está contenida en éste documento y quien recibe verificará el cumplimiento de la “exactitud” (si se cumple con los requisitos y...