AUDITORIA

Guía para auditar las cuentas por
cobrar comerciales y las ventas al
cierre del ejercicio
Primera Parte

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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y VENTAS

El objetivo de esta guía es apoyar a los auditores en la ejecución de los
procedimientos sustantivos. En esta guía se describen los principales procedimientos
que debe ejecutar el auditor al momento de auditar las cuentasde deudores
comerciales y ventas al cierre del ejercicio.
La evidencia de si las operaciones de deudores y ventas registradas en el libro mayor
reflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el año,
debe provenir de las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos, realizadas
durante el año.
Esta guía no pretende abarcar todas las situaciones que sepueden presentar,
simplemente queremos que sirva como punto de partida a la hora de implementar
procedimientos sustantivos en nuestros clientes u organización.
La guía está estructurada de acuerdo con los pasos que debe seguir el auditor en la
documentación de cada prueba.
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Objetivos de la prueba
Procedimientos
Resultados
Conclusiones

Recomendación: Es recomendable que lascifras de los papeles de trabajo se
manejen en miles e incluso si los valores de los estados financieros son muy
grandes, el auditor puede tomar la decisión de trabajar todo con cifras en
millones. Esto nos ahorrará tiempo y trabajo. Todos los papeles deben quedar
con las mismas cifras (sumarias, sub sumarias, pruebas, etc)
1. Objetivos de la prueba
Los objetivos del auditor en la ejecuciónde esta prueba deben ir encaminados a,
obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cuentas de
deudores comerciales y ventas reflejan, integridad, existencia, exactitud y propiedad y
adicionalmente, si los deudores comerciales se encuentran adecuadamente valuados.
Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta de deudores comerciales y
ventas han sidoregistradas.
Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de deudores comerciales y
ventas realmente existen al cierre de periodo

Exactitud: Que los montos registrados están libres de diferencias significativas
Propiedad: Que las cuentas por cobrar comerciales y las ventas son realmente de la
compañía auditada
Valuación: Que las cuentas por cobrar comerciales están adecuadamente valuadas(se ajustan a la realidad de cobrabilidad)
2. Procedimientos
Los procedimientos sustantivos las debemos plantear con un alcance inversamente
proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, si
los resultados de las pruebas a los controles fueron satisfactorios (positivos) el
alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los resultados delas
pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a
los controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estos
casos es necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar si
obtuvo evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadas
son razonables.
Uno de los riesgos con mayorprobabilidad de ocurrencia y mayor riesgo para el
auditor en el ciclo de ventas, cuentas por cobrar y recaudos, es la sobre estimación de
deudores e ingresos, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a
terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc).
Otro riesgo que puede ocurrir es que la administración de la compañía esté interesada
en subestimar sus ingresos con elfin de evadir impuestos (Vender sin IVA, pagar un
menor Impuesto de Renta, etc).
Riesgos de fraude
A continuación presentamos algunos de los riesgos de fraude que se pueden
presentar en los estados financieros al cierre a 31 de diciembre, con el fin de que sean
tenidos en cuenta por los auditores al momento de realizar sus procedimientos:
Información financiera fraudulenta
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