Auditoria

Aspectos Relevantes de la Reforma Tributaria 2012 LEY Nº 20.630 DE 27-09-2012



REFORMA TRIBUTARIA 2012

• IMPUESTO A LA RENTA:
1) AUMENTO DE LA TASA DE 1ª CATEGORIA: - DESDE 17% A 20% PERMANENTE (ART. 20) (Hoy, por año comercial 2012, existía tasa transitoria de 18,5%). El IMPTO. UNICO DE 1ª CATEGORIA; sería del 20% por las rentas generadas a contar del 0109-12. (Dificultoso, por serun Impto. Anual). EL IMPTO. DE 1ª CATEG. EN CASO DE TERMINO DE GIRO: ID 2) AJUSTE DE TASA DE PPM: • Este aumento de la tasa de 1ª Categoría, lleva consigo un nuevo ajuste variable de PPM (esa calculada en Abril 2012). El ajuste será: - Tasa de Agosto 2012 x Factor 1.081 (con un solo decimal) - Período: Desde Ingresos Brutos de Sept. 2012 hasta Marzo 2013 - Obligados: Quienes calcularon TasaVariable en Abril 2012

a la tasa

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• EN MATERIA DE FUT (ART. 14, LETRA A) - NO SE ELIMINA EL FUT - TAMPOCO SE LOGRÓ LA IDEA DE IGUALAR EL TRATAMIENTO DE LOS “RETIROS” AL DE LOS “DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS”. - ESTO IMPLICA QUE: - LOS RETIROS SIGUEN CON TOPE DE FUT - TAMBIEN SIGNIFICA QUE NO SE ELIMINÓ EL CONCEPTO DE “EXCESOS DE RETIROS”.

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• EFECTOS ASOCIADOS A LA “NO ELIMINACION DE LOS EXCESOS DE RETIROS”: • NO SE LEGALIZÓ LA ELIMINACION DEL FUT DEVENGADO: A NIVEL DE FUT DE EMPRESAS QUE NO SEAN S.A., SE SIGUE CON EL PROCESO Y CONCEPTO DE “FUT DEVENGADO” (No se eliminó el inc. 2º, de la letra a), Nº 1) • NO SE CURSÓ LA ELIMINACION DEL F.D.A. (FONDO DEPRECIACIONES ACELERADAS): PARA EFECTOS DEFUT, NO SE ELIMINA EL EFECTO DE LA DIFERENCIA ENTRE DEPRECIACIONES “CONTABLES” Y “ACELERADAS”; PARA TODAS LAS EMPRESAS QUE LLEVAN FUT. (No se eliminó el actual inc. 3º, del Nº 5, Art. 31). SE RECUERDA QUE EL EFECTO ACTUAL ES QUE SE DETERMINA DISTRIBUCION SIN CREDITO NI INCREMENTO.

REFORMA TRIBUTARIA 2012 PROF. JOSE FAJARDO CASTRO • EN MATERIA DE REINVERSIONES: LAS “REINVERSIONES” SE MANTIENEN YSIN MODIFICACIONES • RECORDAR QUE SE PUEDE RETIRAR FUNT Y REINVERTIRLO. • AL CEDER DERECHOS SOCIALES QUE HAYAN SIDO FINANCIADOS CON “RETIROS”; ENTRE RELACIONADOS, DICHOS APORTES NO SE CONSIDERAN “COSTO TRIBUTARIO”.

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NUEVO TRATAMIENTO IMPOSITIVO PARA LOS HECHOS DESCRITOS EN EL ART. 21; CON VIGENCIA SOBRE HECHOS SUCEDIDOS DESDE EL01-01-2013 EL NUEVO ART. 21, POSEE 3 INCISOS: INCISO 1º: GASTOS RECHAZADOS AUTENTICOS Y OTRAS PARTIDAS INCISO 2ª: GASTOS RECHAZADOS EXENTOS DE 35% Y DE GLOBAL O ADICIONAL. INCISO 3ª: GASTOS RECHAZADOS EN BENEFICIO DE DUEÑOS Y OTRAS PARTIDAS

INCISO 1º DEL ART. 21 L.I.R.; ACTUALES HECHOS AFECTOS O GRAVADOS:
- GASTOS RECHAZADOS NORMALES - CIERTAS PRESUNCIONES QUE SE ENTIENDEN “RETIRADAS” -COMPRAS DE ACCIONES DE PROPIA EMISION

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EFECTOS NUEVOS PARA LOS GASTOS RECHAZADOS NORMALES; SEGÚN INCISO 1º (PARTIDAS ART. 33 Nº 1): • TODAS LAS EMPRESAS CO.CO.CO; AL IGUAL QUE HOY EN LAS S.A.; PAGARAN UN IMPTO. UNICO DE 35% (ALTO IMPACTO EN PYMES); • PERO LOS DUEÑOS O SOCIOS; NO PAGARÁN GLOBAL COMPLEMENTARIO NI ADICIONAL, POR TALES GASTOSRECHAZADOS. (SALVO SI HAN SIDO EN BENEFICIO DE ELLOS, ver lamina 11)

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• • ESTAS PARTIDAS QUE SE AFECTEN CON 35% DE I. UNICO; SERÁN GASTOS ACEPTADOS PARA RLI DE LAS EMPRESAS Y NO LLEGAN AL FUT. NOTA: NO SE PAGARÁ ESTE IMPTO. UNICO POR LOS “GASTOS RECHAZADOS AJENOS” EN LAS PYMES, ESTE IMPUESTO SERÁ MUY ALTO (¿Qué hacer?)

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QUIZAS TENDREMOS LASMISMAS DIFICULTADES TECNICAS, EN EL SENTIDO DE QUE SI NO EXISTE DERECHO A CREDITO DE 1ª CATEG. CONTRA EL I. UNICO DEL 35%; SE DEBERÁN “DESAGREGAR”, TODOS LOS GASTOS RECHAZADOS PROPIOS, ESPECIALMENTE EN CASOS DE “PERDIDAS” Y FUT AJENO, O BIEN, SI EXISTE “FUT NEGATIVO”.

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• OTRAS SITUACIONES AFECTAS AL 35%, CONTEMPLADAS EN NUEVO INC. 1º, ART. 21:...