Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

AUDITORIA TRUBUTARIA
PERCEPCIONES DOCENTE: MGT.C.P.C. EMPERATRIZ MORVELI
ALUMNA :LILIANA BOZA ANCORI CODIGO:101268
[Escribir la dirección de la compañía]

PERCEPCIONES

Con respectoa las percepciones de IGV, en el caso de agentes de percepción (no considerar régimen de percepciones para importación de bienes, en que el agente es Sunat, verificar:
1. De vigencia de su nombre en agente de percepción
2. Se lleve en los libros diario y mayor la cuenta IGV-percepción por pagar para controlar las percepciones ya efectivos y los pagos reales a Sunat.
Si no llevo dichacuenta sancionar en multas art. 175 N° del TUO del CT
3. Si a efectos de todas las percepciones correspondientes para ello se deberá muestrear la etc. Caja y bancos para verificar si por los cobros totales o para efectos la percepción. tendrá en cuenta que aplicara la tasa del 0.0099 sobre el total de cada pago parcial para cobrar la percepción.
4. Si es correcto la sumatoria de los pagosefectuados y que conste en la cuenta de control.
5. Que los montos declarados y facturados en el PDT 623 sean los que corresponde

SISTEMA DE DETRACCIONES
El sistema de detracciones es un mecanismo mediante el cual el comprador o usuario de determinados bienes o servicios deposita en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio, una partedel  IGV que éste debe pagar por la operación gravada con este impuesto.
El importe depositado por el comprador, será deducido por el proveedor del monto total a pagar. El proveedor podrá utilizar los importes que mantiene en su cuenta del banco de la nación para el pago de sus obligaciones tributarias. De no tener deuda tributaria pendiente podrá solicitar la liberación de sus fondos.
 MECANISMO DE DETRACCIÓN
 
Este Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones) se aplica a los proveedores de ciertos productos, los cuales deben de seguir el siguiente mecanismo:
a)  Antes de efectuar una venta el proveedor deberá elaborar y alcanzar una proforma de venta a su cliente, quien al efectuar la compra deberá detraer un porcentaje del preciototal consignado en la proforma (salvo para las detracciones de Recursos Hidrobiológicos y Servicios de Intermediación Laboral).
b)  Luego el cliente debe efectuar el depósito de dicho importe en una cuenta habilitada para tal efecto en el Banco de la Nación.
c)  El Banco emite una constancia de depósito (original y copias) una de las cuales se entregan al cliente y otra al proveedor.
d)  Elproveedor con la constancia de depósito procede a emitir al cliente el comprobante de pago y la guía de remisión del caso.
Cabe mencionar que: “No es un nuevo impuesto ni una elevación de la tasa del IGV”.

Observación:
El Banco de la Nación abrirá una cuenta por cada proveedor en la cual el adquirente depositará las detracciones. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido elplazo (3 meses, señalado por la norma) luego que hubieran sido destinados al pago de deudas tributarias, serán considerados de libre disponibilidad.
El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación de la SUNAT al Banco de la Nación; en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del Proveedor.
 
  BIENES Y SERVICIOS QUE ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA?
Los bienes y serviciosactualmente comprendidos en el Sistema son los siguientes:

BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIÓN | % A DETRAER CALCULADO SOBRE EL PRECIO DE VENTA DEL PRODUCTO. |
Maíz amarillo duro, arroz1 | 7% |
Azúcar, alcohol etílico | 10% |
Algodón | 10% |
Caña de azúcar | 10% |
Recursos hidrobiológicos2 | 9%4 ó 15%5 |
Madera | 9% |
Arena y piedra para la construcción | 10% |
Desperdicios y...