Auditoria

TEMA No. 1.
EL AUDITOR Y SU TRABAJO.

Conocer, Comprender el Objeto Fundamental de auditoría de los estados contables y de la auditoria operativa. Establecer las diferencias entre las distintas clases de auditoría. Conocer, Comprender el papel del auditor y los informes de auditoría.

1.1 Conceptos de Auditoria de Estados Financieros.
1.2 Conceptos de Auditoria Operativa.
1.3 AuditoríaExterna y Auditoría Interna.
1.4 Otras Clases de Auditoria
1.5. Auditoria y Teorías de Sistemas.
1.6. El Auditor.
1.7. Los Estados Contables.
1.8. El Examen.
1.9. Los Informes de Auditoría
1.10. El Auditor y el Fraude
1.11. Auditoria y Normas Legales

1.1. Conceptos de Auditoria.- El término es muy conocido en la sociedad, y utilizado por diferentes sectores de laactividad económica y sociedad en su conjunto, para definir de manera general es necesario tomar en cuenta las siguientes consideraciones:

1. Existen muchos términos que se los asocia a la auditoría como ser: Examen, revisión, evaluación, acumulación de evidencia o prueba, control, y otros.
2. Todos estos conceptos se relacionan con una actividad, proceso, obra, u acción realizadas porpersonas, que están sujetas a: principios, leyes, políticas, procedimientos y normas de general aceptación.
3. Para que tenga credibilidad, debe ser realizado por personas competentes, capacitadas y acreditadas legalmente para este fin y que no tengan otra relación con los ejecutores o responsables de la actividad.
4. Se debe hacer bajo principios, técnicas, procedimientos y normas de aceptacióngeneral.
5. El resultado de la auditoría será de mucha utilidad para: Responsables, ejecutores, beneficiarios, el estado, u otros interesados.
Es decir, se responder a las siguientes preguntas:

- Que se hará?
- A que o a quien se va a hacer?
- Quien lo hará?.
- Como se va a hacer?.
- Para quien se va a hacer?.

Luego puede formarse un concepto tan restringido o tan amplio deauditoría según la preferencia del lector.
A continuación señalamos las definiciones de algunos autores:

“Auditar es un proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacióncuantificable y los criterios establecidos” (Alvin A. Ares y James K. Loebbecke)

Taylor y Glezzen: “Proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados alas personas interesadas”.

1.2. Auditoría Financiera y Auditoría Operativa.- Una vez que hemos definido la Auditoría, para conceptualizar auditoría financiera o de los estados financieros y auditoría operativa u operacional, debemos manejar los mismos conceptos básicos como examen, evaluación, control, revisión; sólo que al responder a la pregunta, a qué o a quien?, la respuesta para una uotra rama de la auditoría será diferente.

La auditoría Financiera se ocupará del examen a los estados financieros, al proceso contable que los generó y la razonabilidad de la información que revelan.

En tanto que al Auditoría Operativa se ocupará de las actividades y acciones desarrolladas con el propósito de alcanzar el mejor aprovechamiento de los recursos humanos, materiales y financieros.Las restantes preguntas tienen la misma respuesta para ambas auditorías con algunas puntualizaciones que las presentamos a continuación:
CARACTERISTICAS | AUDITORIA FINANCIERA | AUDITORIA OPERACIONAL |
PROPOSITOS | Formular y expresa una opinión sobre razonabilidad de la situación financiera de una entidad a una fecha dada, así como el resultado de sus operaciones y cambios en situación...