Auditoria

LA AUDITORÍA: CONCEPTO, CLASIFICACIÓN
Y REGULACIÓN EN ESPAÑA
(TEMA Nº 3)

1.
2.
3.

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

11.

Los usuarios de la información contable
La necesidad de la auditoría
Concepto y clasificación de la auditoría
Concepto y notas características de la auditoría financiera
La regulación legal de la auditoría en España
Contenido del marco regulador en relación con laorganización de la auditoría
Contenido del marco regulador en relación con las empresas
Contenido del marco regulador en relación con los auditores
Contenido del marco regulador en relación con el trabajo de los auditores: Las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas
Cuestionario
Cuestiones

Maria Aguilà Farré

CONCEPTO DE EMPRESA
TRABAJADORES

ACCIONISTAS
CLIENTESADMINISTRACIÓN
PÚBLICA

SOCIEDAD

EMPRESA

PRESTAMISTAS
PROVEEDORES

Maria Aguilà Farré

DIRECTIVOS

Maria Aguilà Farré

FINES DE LA CONTABILIDAD
Ser un instrumento de control de la gerencia por parte de
los propietarios.
Servir como instrumento útil para la toma de decisiones
tanto en el ámbito interno como en el externo.

Ser el instrumento que permite establecer las
remuneracionesde cada uno de los participantes en la
empresa: accionistas, directivos, trabajadores,
Administración Pública etc.

Maria Aguilà Farré

NECESIDAD DE LA AUDITORÍA

Falta de neutralidad de las normas contables

Maria Aguilà Farré

ORIGEN DE LA FALTA NEUTRALIDAD DE LAS
NORMAS CONTABLES





Errores involuntarios
Omisión deliberada de hechos
contables
Elección dealternativas contables
favorables

Maria Aguilà Farré

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE


Relevancia



Fiabilidad



Integridad



Comparabilidad



Claridad

Maria Aguilà Farré

CONCEPTO DE AUDITORÍA
Auditoría: Sinónimo de examinar, verificar,
investigar, consultar, revisar comprobar y obtener
evidencias sobre informaciones, registros,
procesos, circuitos,etc.

Se origina en la antigüedad, al igual que el de auditor, nombre
por el que se designaba a la persona que “oía” las rendiciones
de cuentas de los funcionarios y agentes reales, quienes por
falta de instrucción no podían presentarlas por escrito.

Maria Aguilà Farré

UNA PRIMERA CLASIFICACIÓN DE
LA AUDITORÍA
Auditoría económica

Auditorías especiales

Maria Aguilà FarréCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
ECONÓMICA
•

Según la naturaleza del profesional:
•
•
•

•

Auditoría externa
Auditoría interna
Auditoría gubernativa

Según la clase de objetivos perseguidos:
•
•

Auditoría financiera o contable
Auditoría operativa

Maria Aguilà Farré

AUDITORÍA FINANCIERA/
AUDITORÍA OPERATIVA
AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA OPERATIVA



Finalidad:
oEmitir una opinión sobre las cuentas anuales



Finalidad:
o
Realizar un análisis de los procedimientos de cara a conseguir
una mayor eficiencia



Profesional:
o
Persona independiente que no ha participado en la elaboración
de las cuentas anuales
o
No puede pertenecer a la plantilla de la empresa



Profesional:
o
Persona dependiente de la dirección pero en “staff”,esto es, no
tiene una posición jerárquica en el organigráma.
o
Puede pertenecer a la plantilla de la empresa o puede ser un
profesional independiente



Productos:
o
Informe de auditoría independiente de cuentas anuales sobre si
las mismas presentan la imagen fiel del patrimonio, de los
resultados y de la posición financiera (es público y puede
vincular la opinión del auditor con lasdecisiones de terceros)
o
Informe acerca de las debilidades del sistema de control
interno observadas en el transcurso de la auditoría (es privado y
dirigido a la dirección de la empresa)



Productos:
o
Informes internos sobre el funcionamiento del sistema de
control interno, y sobre el resto de los sistemas de la empresa
(productivo, administrativo, etc.) dirigido a mejorar su...