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9.1 CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO
En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
 
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el ContadorPúblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.
 
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor
 
Algunos papeles de trabajo  son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas(cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse  en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación  de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
 
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papelesde trabajo del Auditor.

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse120.html


PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidasen el informe correspondiente.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

ü  Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor.

ü  Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

ü  Proporcionar la base para la rendición de informes.

ü  Facilitar la planeación, ejecución,supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

ü  Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

ü  Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás normatividad aplicable.

ü  Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximasrevisiones.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

ü  Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

ü  Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.
           
ü  Estar fechados y firmados por el personal que los hayapreparado.

ü  Ser supervisados e incluir constancia de ello.

ü  Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

ü  Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones adicionales.

ü  Ser pertinentes, por locual sólo deberán contener la información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

ü  Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberáncumplir los siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de las...