Auditoria

VIII
Contenido
INFORME ESPECIAL

Las pruebas de cumplimiento

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VIII-1

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Título : Las pruebas de cumplimiento
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 165 - Segunda
Quincenade Agosto 2008

1. Aspectos Generales
Las pruebas de cumplimiento consisten en
reunir evidencias suficientes por el auditor
para concluir si los sistemas de control
establecidos por la gerencia, prevén o
detectan debilidades, errores potenciales
que pudieran tener un efecto importante
en los estados financieros o en el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Las pruebas decumplimiento están
diseñadas para respaldar la evaluación
d e la aparente confiabilidad de los
procedimientos específicos de control.
La evaluación se hará determinando
si los procedimientos de control están
funcionando de manera efectiva, según
se diseñaron durante todo el período.
Estas pruebas pueden implicar el examen
de la documentación de transacciones
para buscar la presencia o ausencia deatributos específicos. Al realizar este tipo
de pruebas, el auditor puede aplicar las
técnicas de auditoría, como son: la observación, la inspección de documentación,
certificación, entre otros.
Los procedimientos de la auditoría
podrán variar si, como resultado de las
pruebas de cumplimiento, se detectan
debilidades o desviaciones a los procedimientos de control.
Los controles internos estánclasificados
en las siguientes categorías:
• Controles de informes financieros
Son las políticas y procedimientos
que se refieren a la habilidad de la
entidad para registrar, procesar, resumir y reportar los datos financieros
N° 165

Segunda Quincena - Agosto 2008

consistentes con las aseveraciones en
los estados financieros.
• Controles de presupuesto
Son las políticas y procedimientosutilizados para manejar y controlar
el uso de los fondos asignados por
el tesoro público u otras fuentes de
financiamiento.
• Controles de cumplimiento
Se refieren a la administración del trabajo en la entidad. Estos controles incluyen
políticas y procedimientos para llevar a
cabo los objetivos de la entidad, tales
como planeamiento, programación,
economía, eficiencia y efectividad. Laadministración utiliza estos controles
para suministrar una seguridad razonable de la entidad como:
- Alcance de objetivos.
- Mantiene los estándares de calidad.
- Hace lo que la administración
indica.
Los controles operativos también
incluyen los controles de ejecución
que son políticas y procedimientos
diseñados para suministrar seguridad
razonable, asegurar que los datos reportados sobreel empeño o ejecución sean
registrados apropiadamente y contabilizarse para permitir la preparación de la
información confiable y completa.
Algunos controles de política y procedimientos pertenecen a más de
una categoría de controles. Ejemplo,
los controles sobre información financiera incluyen controles sobre la
precisión y la totalidad de los registros
del inventario.
Estos controles sonnecesarios para
suministrar registros de inventarios
completos y precisos, para permitir
a la administración, analizar y monitorear niveles de inventario para un
mejor control de las operaciones y
tomar decisiones.

2. Objetivos
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador
público una seguridad razonable de
que los procedimientos relativos a los
controlesinternos contables están siendo
aplicados tal como fueron establecidos.
Estas pruebas son necesarias si se va a
confiar en los procedimientos descritos.
Sin embargo, el contador público puede
decidir no confiar en los mismos si ha
llegado a la conclusión de:

Informe Especial

Las pruebas de cumplimiento

a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propósito.
b) El trabajo...