Auditoria

AUDITORÍA I

CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORÍA

Auditoría en su acepción más amplia, significa:
• verificar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable, veraz y oportuna;
• Revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en forma en que fueron planeados;
• Que las políticas y lineamientos establecidos se hayan observado yrespetado;
• Que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.
• Así mismo, significa evaluar la forma en que se administra y opera con el fin de aprovechar los recursos al máximo.

AUDITORÍA FISCAL

La auditoría fiscal en su forma más primitiva y simple surge cuando un pueblo o núcleo social domina a otro, obligándole a pagar tributo, que hoy se conocegeneralmente como contribuciones. Así también podemos recordar como en época de la Colonia, los grandes hacendados y grupos económicos tenían que pagar su diezmo al virrey – iglesia y quien no lo hacía, con base en los reportes de auditores, era enviado ante el Tribunal del Santo Oficio o Santa Inquisición.

Su propósito es verificar el correcto y oportuna pago de los diferentes impuestos y obligacionesfiscales de los contribuyentes desde el punto de vista del fisco: SHCP, Tesorerías estatales, IMSS, INFONAVIT, etc.

Independientemente de los criterios y puntos de vista que cada lector a título personal, pueda tener al respecto, se debe tener conciencia que la auditoría fiscal es una verdadera necesidad, indispensable para la integración armónica de la relación contribuyente – fisco.

Elcontador público, principal profesional relacionado con la auditoría fiscal, debe aprender y conocer la esencia de ésta y contribuir a su desarrollo y aplicación.

ACCIONES BÁSICAS QUE ABARCA LA AUDITORÍA FISCAL
Primera. Buscar que todos los contribuyentes estén bajo control, es decir que los obligados a registrarse como tales lo hagan. El objetivo es por lo tanto, ampliar el universo decontribuyentes registrando a todos los que deban aportar al gasto público.
Segunda. Contar con adecuados controles para impulsar a todos los contribuyentes conocidos-registrados a dar el primer paso hacia el cumplimiento voluntario (presentar las declaraciones en tiempo y forma que las leyes establezcan).

Tercera. Buscar que los contribuyentes en la presentación de sus declaraciones incluyan informacióncada vez más fidedigna.

Cuarta. Dar seguimiento oportuno a la recuperación o cobro de adeudos de los contribuyentes que ya hayan declarado, pero que no han cubierto los adeudos correspondientes.

ORIGEN DE UNA AUDITORÍA FISCAL.
La auditoría fiscal puede llevarse a cabo por diversos motivos, entre los que destacan los siguientes:

Auditorías por programa. Son aquellas que emanan de unprograma normal de trabajo, diseñado por el órgano fiscalizador. Los programas normales se conforman por lo general sobre base anual y en ellos se establecen las metas a alcanzar, de conformidad con los recursos humanos, materiales y financieros disponibles.

Auditorías derivadas de estudios económicos. Con apoyo del avance tecnológico en materia informática y la aplicación de estadísticas, losentes fiscalizadores se están interesando cada vez más en el desarrollo de programas de medición de factores económicos o estadísticos que permitan detectar casos de evasión de pago de impuestos, derivados del conocimiento de determinados factores económicos.

Auditorías consecuencia de otras auditorías o compulsas. Uno de los procedimientos de auditoría más usuales en auditoría fiscal es elconocido con el nombre de compulsa. Por compulsa se debe entender el aplicar con más profundidad la técnica de la confirmación.

Auditorías por denuncia. Otra causal de realización de auditoría fiscal se da por denuncia específica de evasión fiscal por alguna persona física o moral contra un contribuyente.

MEDIOS DE FISCALIZACIÓN
Para el desarrollo de la auditoría y tomando como referencia a la...