Auditoria

Al planear y ejecutar la auditoría, el auditor debe
tener presente que el incumplimiento por la entidad con
leyes y reglamentos puede afectar el contenido de los
estados financieros y su opiniónal emitir el dictamen.
En ocasiones el determinar si un acto constituye
incumplimiento o no, está más allá de la competencia
profesional del auditor. Es por ello que en la
determinación de si unacto particular constituye o es
probable que constituya incumplimiento generalmente se
hace con base al consejo de abogados y puede ser
necesario esperar al fallo del tribunal.
Las leyes yreglamentos varían en su relación con
los estados financieros. Algunas leyes o reglamentos
determinan la forma o contenido de ellos y los montos que
deben registrarse en esos estados financieros. Otrasleyes o reglamentos deben establecer los requisitos bajo
los cuales se permite operar a la entidad. En algunos
casos el incumplimiento con leyes y reglamentos puede
originar cargas financieras, talescomo: multas, litigios,
etc. y en otros, la cancelación de la licencia bajo la cual
opera.
El auditor debe tener presente las leyes y
reglamentos que tienen un efecto importante en los
estadosfinancieros. La responsabilidad del auditor para
detectar e informar sobre aseveraciones equívocas o
engañosas resultantes de incumplimientos de una entidad
con leyes y reglamentos que tienen unefecto directo o
indirecto importante en la determinación de las cifras de
los estados financieros, es la misma que la que para
errores e irregularidades establece el Boletín 3070
“Consideracionessobre fraude que deben hacerse en una
auditoría de estados financieros” emitido por la Comisión
de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA), el
cual señala de manera concreta lo siguiente:
a) Aldetectar el error el auditor deberá evaluar si es
intencional o no.
b) Cuando el auditor determine que hay evidencias de
que un fraude puede existir, debe comunicar ese
asunto al nivel apropiado...