Auditoria

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD SANTO TOMÁS

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

ALUMNOS:

MONSERRATH ALDANA RODRÍGUEZ

MARÍA GUADALUPE AYALA CRUZ

GABRIEL ALEJANDRO ESTRELLA HERNÁNDEZ

BLANCA ISELA IBARRA GUZMÁN

LUIS ANTONIO MEZA VILLALVA

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

PROFESORA: MARÍA TERESA BUSTAMANTE GARCÍAGRUPO: 3CM1 QUINTO SEMESTRE

SEPTIEMBRE 2010
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

3.1 Procedimientos: definición y naturaleza
Un procedimiento es una serie común de pasos definidos, que permiten realizar un trabajo de forma correcta.
Por lo tanto podemos definir que los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a ungrupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación le servirá al auditor de guía u orientación sistemática y ordenada para poder reunir elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionarán bases pararendir su informe o emitir su opinión.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica oprocedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
3.1.1 Extensión, alcance, aplicación
Extensión o alcance
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas lastransacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra, una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de laauditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas.
La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecuciónde la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría (Aplicación)
La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría sonmás útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
Los procedimientos de auditoría se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicación general, que son recomendables para cualquier tipo de auditoría y entidad en que se practique; y los de aplicación especifica que tendrán que ser diseñados ex profeso para cada tipo de auditoría y, a su vez, adaptarlos en función de lascaracterísticas de la entidad sujeta a intervención.
Procedimientos de auditoría de estados financieros de aplicación general
5010  Procedimientos de auditoría de aplicación general
5020  El  muestreo en la auditoría
5030  Metodología para el estudio y evaluación del control interno
5040  Procedimientos de  auditoría para el estudio y la evaluación de la fundación de auditoría interna
5050 ...