Auditoria

Sistema de Control Interno

CONTENIDO

1. DEFINICIÓN
1.1 UN PROCESO
1.2 PERSONAL
1.3 SEGURIDAD RAZONABLE
1.4 OBJETIVOS
2. COMPONENTES
2.1 AMBIENTE DE CONTROL
2.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
2.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
2.5 MONITOREO

NOTA: A efectos del SEAF, el término Organismo Ejecutor (OE) es aplicable tanto a Entidades cuanto a Organismos Ejecutores, yasean éstos Unidades Ejecutoras de Proyecto (UEP) o Unidades Coordinadoras de Proyecto (UCP). Por lo tanto, cada vez que se utilice el término o su sigla OE, deberá entenderse con el alcance que aquí se define, salvo que se indique expresamente lo contrario.

1. DEFINICIÓN

Control Interno

Control interno es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva, la administración u otro personal deun OE, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías:

a. Efectividad y eficiencia de las operaciones
b. Confiabilidad en la información financiera
c. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

• El control interno es un proceso. Constituye un mediopara un fin, no un fin en sí mismo.
• El control interno es ejecutado por personas. No son solamente manuales de políticas y formas, sino personas en cada nivel de una organización.
• Del control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable, no-seguridad absoluta, a la administración y a la Junta Directiva de una entidad.
• El control interno está engranadopara la consecución de objetivos en una o más categorías separadas pero interrelacionadas.

1.1 UN PROCESO

El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que están entrelazadas con las actividades de un OE, e interactuando con éstas como parte de un proceso continuo en el tiempo. Tales acciones son inherentes a la manera como la administración de un OE dirigelas actividades.

El control interno es parte del proceso básico gerencial de planeación, ejecución y monitoreo y está integrado al mismo. Es una herramienta a ser usada por la administración, no un sustituto de la administración.

1.2 PERSONAL

El control interno es ejecutado por el Consejo Directivo, Comité o denominación equivalente, que constituye la administración superior del OE. Dichocontrol, es realizado por las personas quienes establecen los objetivos, ubican los mecanismos de control en su sitio y lo ejercen.

Similarmente, el control interno afecta las acciones del personal. El control interno reconoce que el personal no siempre comprende, comunica o se desempeña de una manera consistente. Tales realidades afectan y son afectadas por el control interno. El personal debeconocer sus responsabilidades y sus límites de autoridad.

1.3 SEGURIDAD RAZONABLE

El control interno debe proporcionar seguridad razonable a la administración superior con referencia a la consecución de los objetivos del OE.

La efectividad del sistema de control interno puede ser afectada por: i) aspectos relacionados con juicios humanos involucrados dentro del proceso de toma dedecisiones; ii) la colusión de dos o más personas.

1.4 OBJETIVOS

Cada ente fija su misión, estableciendo los objetivos que espera alcanzar y las estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un todo, o específicos para el Organismo Ejecutor.

En el caso de las operaciones del Banco, los objetivos se relacionan con el uso efectivo y eficiente de los recursos deacuerdo a las condiciones acordadas con el Banco para la ejecución del proyecto.

De un sistema de control interno se puede esperar que proporcione una seguridad razonable para la consecución de los objetivos relacionados con: i) el uso adecuado de los recursos del proyecto; ii) la confiabilidad de la información financiera, y iii) el cumplimiento de leyes y regulaciones.

El control interno no...