Auditoria

Unidad VII: Examen de Pérdidas y Ganancias Curso: Auditoría Financiera II Facultad: Contabilidad y Finanzas
Profesor: Fecha de Creación: Ultima Actualización: Versión: CPC Miguel Casusol 10 12 - 2009 12 12 - 2009 1.0

UTP

Examen de cuentas de pérdidas y ganancias:
1. 2. 3. 4. 5. 6. Marco conceptual Alcance del examen Objetivos del auditor para el examen Evaluación del control internos.Procedimientos de auditoría aplicables NIC, NIIF, aplicables al rubro

UTP

Marco conceptual del Examen EE FF muestren ventas, costos de venta y gastos del ejercicio . Para el auditor la evaluación es de la mayor importancia, dada el alto número de transacciones que representa este rubro. Aún cuando dependen del auditor se recomienda aplicar procedimientos sustantivos. Se recomienda alauditor coordinar procedimientos aplicables para evitar duplicidades (cuentas por cobrar y existencias.
Estrategia Objetivo

Objetivos Control Interno

ProcediProcedi mientos Coordi nación

Universo de Interno Riesgos

Control

Polticas í Alcance

Auditoría de Ventas, costo de Venta y gastos
Procesos y y proced.

Asevera Organizaci y ón Funciones ciones

UTP

Auditoría de Pérdidasy Ganancias
Aseveraciones y revelación vs. Controles internos y procedimient os
Firmas

Estados Financieros Negocio Propiedades
Procedimientos Legales

Notas Flujo de Efectivo Estado de resultados Balance General Estados Financieros

P

Reporte Anual

Aseveraciones y Revelaciones de la Gerencia

Examen de Ingresos, Costos y Gastos de Operación
UTP

Examen de Pérdidas yGanancias Alcance del examen
Ciclo: Costos Ciclo Ventas

Inventario

Despachos y facturas

Devoluc iones

Costos
Valuac ión Auditoría Descue ntos

Reba jas

Gastos
Administ ración Ventas

Control Asist.

Pago

Ciclo de RRHH

Distribuc ión

Financier os

Cálculo Planillas

UTP

Examen de Pérdidas y Ganancias Ventas Ventas

Objetivos del examen : razonabilidad de lascifras en EEFF

Costo de ventas

Gastos de operación
UTP

Examen de Pérdidas y Ganancias Objetivos del examen Ventas
Asegurarse que las ventas reflejadas en EEFF son reales, no incluyen partidas ficticias Toda deducción por rebaja, devolución, etc. restan las ventas, estas son reales y se muestran en EEFF Que los EEFF reflejen por separado las ventas de operaciones normales de aquellas ventasvarias, o realizadas a afiliadas. Consistencia aplicar NIIF, NIC

Costo de Ventas
Que se incluyan todos los costos incurridos en vender y desembolsados en el ejercicio Los costos que beneficias ejercicios futuros no se carguen al ejercicio., como I&D, experimentación, etc. Aplicación consistente con ejercicio anterior de NIC, NIIF

Gastos de Operación
Asegurarse que los gastos reflejadasen EEFF son reales, no incluyen partidas ficticias Los gastos incurridos y pérdidas sufridas en el ejercicios estén incluidos en resultados, no se han diferido. Que los EEFF reflejen por separado los gastos de operaciones normales de aquellas ventas varias, o realizadas a afiliadas.

UTP

Examen de Pérdidas y Ganancias

Estudio y evaluación del control interno
Despachos

RecepciónSeparación de funciones

Control Interno

Facturación

Cobro

Registro Contable UTP

Examen de Pérdidas y Ganancias

Estudio y evaluación del control interno
Estructura
Administración de ventas Tesorería Almacén Facturación Contabilidad

Funciones asignadas a personas distintas:
§Recepción de pedidos de venta §Autorización de créditos §Custodia de mercadería y despacho a clientes§Preparación de facturas §Cobranzas §Registro contable

IMPORTANTE = ambiente de control y responsabilidad de procesos y transacciones

UTP

Examen de Pérdidas y Ganancias

Estudio y evaluación del control interno
Clase de existencias Procedimientos de costos y valuación Custodia física y control de movimientos a través de registros Registro oportuno de todo lo que se recibe y el pasivo...