Auditoria

MANUAL DE AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL TOMO I PARTE INTRODUCTORIA Y MÓDULO DE PLANIFICACIÓN

Guatemala, junio de 2005

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MANUAL DE AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL

PARTE INTRODUCTORIA

Nuestro compromiso: Calidad del gasto

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
MANUAL DE AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL

PARTE INTRODUCTORIA

Contenido IntroducciónObjetivos Bases y Referencias Criterios Básicos sobre Auditoría Gubernamental Definición Tipos de Auditoría Responsabilidad y Atributos del Auditor Gubernamental Capacidad Técnica y Profesional Independencia Cuidado y Esmero Profesional Confidencialidad Objetividad Conducta Funcional del Auditor Gubernamental Eficiencia en el Manejo y Utilización de la Auditoría Gubernamental Utilización deEspecialistas en la Auditoría Gubernamental Detección de Irregularidades o Actos Ilícitos Reconocimiento de Logros Notables de la Entidad Enfoque Constructivo de la Auditoría Control de Calidad de la Auditoría

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1 2 3 3.1 3.2 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 3.3.6 3.3.7 3.3.8 3.3.9 3.3.10 3.3.11 3.3.12

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INTRODUCCIÓN En los últimos años, el sector públicode Guatemala, ha experimentado cambios trascendentales, principalmente en lo que respecta a la incorporación de tecnologías punta, traducidas en el uso de herramientas computacionales que han modificado las metodologías de trabajo en los diferentes niveles operativos de las entidades, con el objetivo de hacer que los diferentes procesos se ejecuten en forma ágil, oportuna y confiable. El sistemade administración financiera gubernamental y sus diferentes procesos, regulados por el Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, han sido objeto de rediseño utilizando la herramienta informática denominada: Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) con el fin de simplificar la ejecución de las diferentes actividades, para alcanzar resultados con eficiencia,eficacia y economía, sin embargo, estos procesos de rediseño no pueden ejecutarse independientemente del fortalecimiento del control gubernamental. En este sentido, debe diseñar y dictar las políticas, metodologías, normas, técnicas, procedimientos y demás disposiciones para ejercer el control interno y externo gubernamental. En cumplimiento de las disposiciones legales establecidas en el Decreto 31-2002y su reglamento, se ha elaborado el presente Manual de Auditoría Interna Gubernamental, el cual viene a llenar un vacío técnico existente por años, ya que hasta ahora no se contaba con un documento de esta naturaleza para guiar a los auditores internos gubernamentales para ejercer una trabajo profesional apegado a Normas de Auditoría Interna Gubernamental. La aplicación de este manual permitiráejercer un control de calidad de los trabajos realizados, ya que regula la ejecución de las diferentes fases del proceso de toda auditoría, que son: a) planificación, b) ejecución y c) comunicación de resultados, cada una de estas fases se ha desglosado en actividades específicas que deben cumplir los auditores para realizar satisfactoriamente cualquier trabajo de auditoría. Esto contribuirá aelevar el nivel de calidad de la función de las Unidades de Auditoría Interna del sector público no financiero, que son las responsables de evaluar permanentemente todo el ámbito operacional de las entidades, que incluye: los sistemas, procesos, y actividades, para darle sostenibilidad a los sistemas de control interno adoptados, agregando valor en cada uno de los trabajos realizados, por medio derecomendaciones prácticas, técnicas y viables, de acuerdo a las circunstancias. La metodología de trabajo normada en el presente manual apoyará también los procesos de auditoría que realiza la Contraloría General de Cuentas, la que podrá hacer un uso más racional de los recursos, para fiscalizar aquellos sectores o entidades que mas lo requieran, previa evaluación de la función de las Unidades de...