Auditoria2

PAPELES DE TRABAJO:
Son el conjunto de cédulas y documentación que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión
La clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:
Legajo de Auditoria: Los papeles de trabajo que sustentan el resultado dela auditoria
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista:  Por su uso y su contenido.
 
9.7.1    POR SU USO: Archivo de referencia permanente: Contiene información que servirá para auditorias posterioresDe acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuoo Permanente de Auditoría 
9.7.1.1  ARCHIVO DE LA AUDITORÍA: Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan en el transcurso de la misma y utilidad se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a de que se trate. El contenido puede ser:
 
θ       Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior
θ       Hojas de trabajo de los estados financierossujetos a examen
θ       Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
θ       Cédulas analíticas y subanalíticas
 
9.7.1.2  ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA: son aquellos que se usarán continuamente para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro.  
El contenido del Archivo Permanente puede ser:
 
θ       Historia de la Compañía
θ       Contratos y Convenios a largo plazo
θ       Sistema y Políticas Contables
θ       Estados Financieros de los últimos años
θ       Estado Tributario
θ       Hojas de trabajo de la última auditoría
 
9.7.2    POR SU CONTENIDO
 
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican enHojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas
 
9.7.2.1 HOJA DE TRABAJO
 
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de  cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisispues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. El método usado es el deductivo.  Puede hacerse este listado como simple balance  de comprobación, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrará muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados. 
 
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por unaCédula Sumaria.  Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o más si así se le facilita el examen. El criterio para agrupar las cuentas en cédulas sumarias  es la homogeneidad de las cuentas agrupadas, pues se requiere que las conclusiones del examen del grupo sea aplicable a todas la cuentas examinadas.
 Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones.  También se anotarán en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditoría que son las referidas en  el dictamen.
 
El esquema de una Hoja de Trabajo es el presentado cuando se describió la estructura de lascédulas de auditoría.  Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa el primer término de la ecuación de auditoría, es decir, la evidencia primaria.  Estos saldos son la primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a dictaminar,  por tanto él debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su opinión, en otras palabras...