Auditorias

INICIA ROCIO RUEDA ROMERO

3. APLICACIÓN PRACTICA DEL EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA

OBJETIVO DEL ESTUDIO DEL EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA

Estudiar los elementos técnicos y profesionales que inciden en un examen de información financiera, que tiene como objetivo la revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresaruna opinión respecto a ellos para efectos ante terceros.

La metodología a aplicar para un examen de información financiera lleva el mismo orden secuencial de las etapas a seguir para el desarrollo de un auditoría de estados financieros.

1. Etapa preliminar:
a) Planeación técnica y administrativa de la auditoría.

* Primer contacto con la entidad a auditar, entrevistas yobservación.
* Estudio y evaluación de su organización;
* Estudio y evaluación de sus sistemas y procedimientos;
* Estudio y evaluación de flujogramas.
* Estudio y evaluación de su sistema de control interno.
* Análisis factorial.
* Estudio y evaluación de la función de auditoría interna.
* Comunicaciones con el auditor predecesor.
* Obtención de información y documentacióncomplementaria que permitirá al contador público, en su carácter de auditor externo de estados financieros, allegarse de elementos básicos e indispensables para presentar a su cliente una propuesta de prestación de servicios profesionales.
* Aceptación de la propuesta.

b) Elaboración de programas de auditoría.
c) Presentación del primer informe de sugerencias al control interno ymejora a procesos de operación.

2. Etapa intermedia. Inicio de la auditoría.
a) Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno.
b) Efectuar examen de las transacciones (ingresos, costos y gastos) efectuados en lo que va del ejercicio.

c) Adelantar, en lo posible, el examen de cuentas de balance: Inspección física de mobiliario, planta y equipo; circularizaciones;inventarios físicos, etcétera.
d) Verificar se haya dado efecto, por parte de la entidad auditada, a sugerencias presentadas por el auditor a su cliente para mejorar el control interno y la operación.

3. Etapa final. Conclusión de la Auditoría.
a) Examen Final.
* Examen de las transacciones no cubiertas en la etapa intermedia
* Pruebas globales de transacciones.
*Examen de saldos finales de balance.
* Investigación de hechos posteriores al cierre del ejercicio y su impacto en la situación financiera y resultados de operación.

b) Cierre de la auditoría.
* Declaración de la administración.
* Informe final de sugerencias.
* Cierre de libros de la entidad auditada.
* Elaboración del dictamen.

3.1 Elaboración de labalanza de comprobación sujeta a examen.
3.1.1 Cuentas de Balance.
3.1.2 Cuentas de Resultados.

En el área de contabilidad proporcionará el auditor un ejemplar de su balanza de comprobación, de cierre de ejercicio, cuidando que ésta reúna las dos siguientes características:
1. Que sea definitiva.
2. Que no se neteen los resultados de operación en la cuenta global de Resultados delEjercicio. Al auditor se le informarán los saldos finales de cada cuenta de resultados en virtud de que sobre ellos llevará a cabo su revisión.

Una vez en poder del auditor la balanza de comprobación, procederá a vaciar los datos en una Hoja de Trabajo que preverá las siguientes columnas, con sus respectivas secciones de Debe y Haber.

* Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobación);* Asientos de ajuste;
* Asientos de reclasificación;
* Columna de referencia para anotar el número de ajuste o reclasificación;
* Saldos ajustados y reclasificados.
* Saldos finales de balance;
* Columna de referencia para anotar el índice de referencia hacia papeles de trabajo.

GAMALIEL MENDEZ

3.2 Examen y elaboración de cédulas de auditoría respecto a:
3.2.1...