Auditoría Ciclo de Créditos

TRABAJO PRÁCTICO

CICLO DE CREDITOS E INGRESOS FINANCIEROS – EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y DEFINICION DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA


Hemos sido contratados como auditores de los estados contables del año 2011 de Banco S.A., una entidad financiera que opera en Paraguay desde hace 10 años (su Casa Central está ubicada en Asunción y tiene dos sucursales, una en Ciudad del Este y laotra en Encarnación). Como parte del proceso de planificación de auditoría, y a los efectos de evaluar los sistemas de control interno del Ciclo de “Créditos, Contingencias e Ingresos financieros” de la entidad, hemos efectuado un relevamiento general de la estructura organizativa, particularidades del negocio y de la entidad en particular, ambiente de control y procedimientos existentes para dichoCiclo. A continuación se resume la información obtenida:

Estructura organizativa:

La estructura organizativa del área de créditos del Banco puede resumirse de la siguiente manera:

1) Directorio compuesto de 5 miembros, quienes deben aprobar indefectiblemente todas las “líneas de crédito” de clientes corporativos que sean mayores a US$ 1.000.000, sometidas a su consideración por el Comitéde Créditos corporativos.

2) El Gerente General, quien reporta al Directorio y preside el “Comité de Créditos corporativos”, que además está conformado por la Gerencia de Créditos corporativos, el Gerente de Análisis de Riesgos (con voz pero sin voto) y la Gerencia de Operaciones. El Comité de Créditos tiene potestad de autorizar “líneas de crédito corporativas” hasta la suma de US$ 1.000.000.3) El Gerente de Créditos corporativos, es quien administra el proceso de créditos desde el punto de vista “comercial” y de negocios (define los productos, segmentos de clientes, condiciones de crédito, tasas, etc.). Tiene a su cargo 5 oficiales de créditos que administran más o menos 20 clientes corporativos cada uno. Los oficiales son los responsables de aplicar las políticas de créditogenerales y específicas para los distintos productos, en cuanto a requerimientos de información para el análisis previo, antes de ponerla a consideración del Gerente de Créditos corporativos y en su caso al Comité de Créditos. También tienen a su cargo el monitoreo permanente de sus clientes (pagos, atrasos, desembolsos, visitas, etc.). Los desembolsos de créditos que están dentro de la líneaasignada al cliente, pueden ser aprobados directamente por los oficiales de crédito y el Gerente de la Banca Corporativa. El GCC puede aprobar individualmente y sin necesidad de someter a consideración de la Gerencia de Análisis de Riesgos ni del Gerente General o el Comité de Créditos, líneas de crédito corporativas de medianas y pequeñas empresas hasta US$ 50.000.

4) El Gerente de Análisis deRiesgos (y su equipo de 2 personas denominados “Analistas de riesgos”), tiene a su cargo la función de evaluación de los clientes corporativos que le son sometidos a su consideración por la Gerencia de Créditos Corporativos. Como resultado de dicha evaluación, puede sugerir la aprobación de la línea solicitada, su reducción o su no concesión.

5) Los créditos “retail” o de “consumo” (hasta US$10.000, ya que si el monto es mayor serán considerados Corporativos) son aprobados en todos los casos por el Gerente de la Banca Consumo, en base a las políticas objetivas definidas para cada producto específico. No obstante, el Gerente General puede aprobar operaciones “retail” por excepción (en cuanto a plazo, monto, tasa de interés, etc.)

Todas las líneas de crédito corporativas mayores a US$50.000, que cuenten con la sugerencia o recomendación en tal sentido del Gerente de Análisis de riesgos, deben ser aprobadas en mayoría (2 votos como mínimo) por los miembros del Comité de Créditos corporativos con derecho a voto, aún cuando el monto aprobado difiera del recomendado por la GAR . El Directorio podrá aprobar por “excepción” operaciones que no hayan sido aprobadas por mayoría en el...