AUDITORÍA FORENSE
Páginas: 62 (15486 palabras)
Publicado: 1 de octubre de 2014
CAPITULO I
ANTECEDENTE DE LA AUDITORÍA FORENSE
Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principalesusuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la Auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de Auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financierospresentaban razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandían los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del control interno.
La profesión reconoció que las auditorías para descubrir fraudes serían muy costosas, por esto elcontrol interno fue reconocido como mejor técnica. A partir de la década de los sesenta en Estados Unidos la detección de fraudes asumió un papel más importante en el proceso de Auditoría.
Este desplazamiento en la detección de fraude fue el resultado de un incremento del Congreso para asumir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala, una diversidad de procesos judicialesexitosos que reclamaban que los informes financieros fraudulentos habían quedado inapropiada mente sin detección por parte de los auditores independientes y la convicción por parte de los contadores públicos que debería esperarse de las auditorías la detección de fraude material.
En 1996 la Junta de Normas de Auditoría, emitió una guía para los auditores requiriendo una evaluación explícita delriesgo de errores en los estados financieros en todas las auditorías debido al fraude. El uso de sistemas de computación no ha alterado la responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraudes. El Congreso y los reguladores estaban convencidos de que la clave para evitar problemas era la reglamentación de leyes efectivas y las exigencias por parte de los auditores en el cumplimiento delas provisiones de esas leyes y regulaciones.
Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de contabilidad patrocinaron la Comisión Nacional sobre Presentación de informes Financiero Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditoría, una de la más importante fueron sobre la efectividad delcontrol interno y la demanda de la atestación de los auditores.
En la actualidad la sociedad, la empresa y la Auditoría han evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y enfrentar las grandes transformaciones en los diferentes ambientes, como son las iniciativas de fusiones, cambios tecnológicos, lanzamientos de nuevos productos, definición de nuevos servicios, entre otros. Dentro de estaevolución la Auditoría se ha especializado para ofrecer nuevos modelos de auditorías, entre estas se encuentra la Auditoría Forense que surge como un nuevo apoyo técnico a la Auditoría gubernamental, debido al incremento de la corrupción en este sector. Esta Auditoría puede ser utilizada tanto en el sector público como en el privado.
Los distintos tipos de auditorías son importantes porqueproveen confiabilidad en la información financiera lo que permite a las entidades la asignación de forma eficiente de los recursos, la contribución del auditor es proporcionar credibilidad a la información, para los accionistas, acreedores, clientes, entidades fiscales, entre otros.
Con frecuencia se considera que las auditorías se clasifican en cuatro grandes categorías: Auditoría de Estados...
ANTECEDENTE DE LA AUDITORÍA FORENSE
Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principalesusuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la Auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de Auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financierospresentaban razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandían los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del control interno.
La profesión reconoció que las auditorías para descubrir fraudes serían muy costosas, por esto elcontrol interno fue reconocido como mejor técnica. A partir de la década de los sesenta en Estados Unidos la detección de fraudes asumió un papel más importante en el proceso de Auditoría.
Este desplazamiento en la detección de fraude fue el resultado de un incremento del Congreso para asumir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala, una diversidad de procesos judicialesexitosos que reclamaban que los informes financieros fraudulentos habían quedado inapropiada mente sin detección por parte de los auditores independientes y la convicción por parte de los contadores públicos que debería esperarse de las auditorías la detección de fraude material.
En 1996 la Junta de Normas de Auditoría, emitió una guía para los auditores requiriendo una evaluación explícita delriesgo de errores en los estados financieros en todas las auditorías debido al fraude. El uso de sistemas de computación no ha alterado la responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraudes. El Congreso y los reguladores estaban convencidos de que la clave para evitar problemas era la reglamentación de leyes efectivas y las exigencias por parte de los auditores en el cumplimiento delas provisiones de esas leyes y regulaciones.
Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de contabilidad patrocinaron la Comisión Nacional sobre Presentación de informes Financiero Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditoría, una de la más importante fueron sobre la efectividad delcontrol interno y la demanda de la atestación de los auditores.
En la actualidad la sociedad, la empresa y la Auditoría han evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y enfrentar las grandes transformaciones en los diferentes ambientes, como son las iniciativas de fusiones, cambios tecnológicos, lanzamientos de nuevos productos, definición de nuevos servicios, entre otros. Dentro de estaevolución la Auditoría se ha especializado para ofrecer nuevos modelos de auditorías, entre estas se encuentra la Auditoría Forense que surge como un nuevo apoyo técnico a la Auditoría gubernamental, debido al incremento de la corrupción en este sector. Esta Auditoría puede ser utilizada tanto en el sector público como en el privado.
Los distintos tipos de auditorías son importantes porqueproveen confiabilidad en la información financiera lo que permite a las entidades la asignación de forma eficiente de los recursos, la contribución del auditor es proporcionar credibilidad a la información, para los accionistas, acreedores, clientes, entidades fiscales, entre otros.
Con frecuencia se considera que las auditorías se clasifican en cuatro grandes categorías: Auditoría de Estados...
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