Auditorías

Práctica 1

INTRODUCCIÓN

La auditoria está estrechamente relacionada con la contabilidad. La contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las transacciones económicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la empresa. La auditoria, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichastransacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en la cual las transacciones y situaciones económico - financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas.

¿CÓMO DEBE HACER SU INFORME EL AUDITOR?

Todo informe de un auditor ha de expresar una opinión profesional sobre los estados contables de una empresa. Tiene que ser un documento claro, oportuno, breve ysintético. En el informe debe expresar el auditor de manera correcta los hechos y conclusiones en un lenguaje correcto y comprensible.
El análisis del auditor deberá referirse a la posible ineficacia en la gestión de los fondos de tesorería que se deriva de grandes saldos no remunerados o de un incorrecto planteamiento de las condiciones del mercado en cuanto a tipos de interés, plazos,remuneración de saldos mínimos,... También deberá realizar los controles de forma simultánea sobre todo el efectivo y los valores negociables de manera que no existan en el curso de la auditoría transferencias entre ambos tipos de activos. Deberá comprobar que los cheques pagados y los cheques devueltos después del cierre del periodo como consecuencia de insuficiencia de fondos, no regresan a ninguna personacon oportunidad de incrementar temporalmente el saldo bancario mediante el depósito de un cheque ficticio.

Fases del informe de un auditor

Fase de Planeamiento.

- Planeamiento general de la auditoría.

- Comprensión de las operaciones de la entidad

- Aplicación de procedimientos de revisión analítica.

- Diseño de pruebas de materialidad.

- Identificación de cuentas yaseveraciones significativas de la administración.

- Ciclos de operaciones más importantes.

- Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.

- Restricciones presupuestarias.

- Comprensión del sistema de control interno.

- Ambiente de control interno.

- Comprensión del sistema de contabilidad.

- Identificación de los procedimientos de control.

- Evaluación del riesgoinherente y riesgo de control.

- Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información computarizada).

- Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

- Otros procedimientos de auditoría.

- Memorándum de planeamiento de auditoría.

Fase de Ejecución.

- Visión general.

- Evidencia y procedimientos de auditoría.

- Pruebas de controles.

- Muestreode auditoría en pruebas de controles.

- Pruebas sustantivas.

- Pruebas sustantivas de detalles.

- Procedimientos analíticos sustantivos.

- Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

- Papeles de trabajo.

- Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asistidas por computador.

- Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

Fase del Informe de Auditoría.

-Aspectos generales.

- Procedimientos analíticos al final de la auditoría.

- Evaluación de errores.

- Culminación de los procedimientos de auditoría.

- Revisión de papeles de trabajo.

- Elaboración del informe de auditoría.

- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.

- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de laentidad.

- Auditoría de asuntos financieros.

¿QUÉ TIPO DE ANÁLISIS DEBE HACER SOBRE LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA AUDITADA?

Es difícil vigilar personalmente todas y cada una de las actividades de una gran empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados responsables de todas sus actividades. La dirección de la empresa es la que se encarga de definir las políticas que...