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Contabilidad
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PROBLEMA: Conciliación bancaria
La empresa DESFASE, S.A. contabiliza los talones en la cuenta 572 en la fecha exacta en la que se los da a los proveedores o los recibe de los clientes. La mencionada empresa no utiliza el efectivo, de forma que todos los movimientos de tesorería se hacen mediante la cuenta bancaria. La operatoria del bancoconsiste en asignar como fecha de valor de los talones ingresados dos días hábiles desde la fecha en que se llevan al banco y de los talones a cargar, el mismo día que se llevan. En la última quincena parte de un saldo inicial de 1500 € y los movimientos de tesorería de la empresa han sido los siguientes:
• Dia 1: Recibe un talón de un cliente por importe de 250 € y lo lleva al banco
• Dia 7:Entrega un talón a un proveedor por importe de 750 € y éste tarda cinco días en cobrarlo del banco
• Dia 15: Recibe un talón de un cliente por importe de 800 € y lo lleva al banco al día siguiente.
El día 16, un proveedor al que DESFASE debe 1500 €, va a la empresa a cobrar y el gerente le entrega un talón por el mencionado importe después de comprobar que el saldo de la cuenta es de 1800 €. Al cabode una hora, el proveedor vuelve a las oficinas de DESFASE muy disgustado diciendo que el talón no ha sido pagado por no ser suficiente el saldo de la cuenta.
SE PIDE: Analizar los movimientos contables de tesorería y los de la cuenta bancaria, explicar al gerente cual ha sido su error y las carencias que muestra su contabilidad a efectos de la gestión de la tesorería. Proporcionarle, además, unasolución para que no vuelva a equivocarse en el futuro mejorando la calidad informativa de su contabilidad.
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1.   Se constituye una empresa el 1 de enero de 2002 con la aportación de un solar valorado en 100.000 euros, del que se deben 60.000; mercaderías valoradas en 30.000 euros, de las que se deben 20.000; dinero por importe de 90.000 euros.
2.   Compras mercaderías, 30.000euros.
3.   Ventas mercaderías, 20.000 euros.
4.   Cobro a los clientes del total del crédito. Descuento de 5.000 euros por pronto pago.
5.    Pago a los proveedores del total de la deuda. Descuento de 10.000 euros por pronto pago.
6.    Paga las facturas del consumo de agua y electricidad que suman 9.000 euros.
7.   No quedan existencias de mercaderías al final del ejercicio. Determinar el resultadodel ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación final al 31 de diciembre de 2002
8.    Abrir la contabilidad el 1 de enero de 2003 y aplicar a reservas el resultado del ejercicio 2002.
9.   Compras mercaderías 120.000 euros.
10.  Ventas al contado mercaderías en 180.000 euros.
11.  Paga a los proveedores el total de la deuda. Obtiene un descuento de 20.000 euros por prontopago.
12.  Venta del solar al contado en 150.000 euros y pago de la deuda.
13.  Las existencias finales de mercaderías importan 30.000 euros. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación final al 31 de diciembre de 2003.
 
Cuentas a utilizar:
 
CAJA ................... | para representar el dinero. Cuenta de activo. |
 
CAPITAL | pararepresentar las aportaciones de los propietarios. Cuenta de pasivo |
 
MERCADERIAS . | para representar las cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la venta sin transformación. Cuenta de activo. |
 
COMPRAS DEMERCADERIAS | para representar las compras de bienes destinados a la venta sin transformación. Cuenta del desglose de mercaderias. |
 
VENTAS DEMERCADERIAS | para representar las ventas delos bienes anteriores. Cuenta del desglose de mercaderias. |
 
VARIACIÓN DEEXISTENCIAS DEMERCADERIAS | para representar las variaciones entre las existencias finales y las iniciales del ejercicio econòmico. Cuenta del desglose de mercaderias. |
 
PROVEEDORES . | para representar las deudas con suministradores de mercaderías. Cuenta de pasivo. |
 
CLIENTES: | para representar los derechos de...