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IMPUESTO A LA RENTA 3ra Categoría - BANCARIZACION

CASO PRACTICO
La empresa comercial “ROMBO S.A.”, con RUC 20003678574 le presenta
la siguiente información:
1.
ROMBO S.A..
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
VALORES HISTORICOS
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 10,000 Cuentas por Pagar Comerciales 30,000
Cuentas porCobrar Comerciales 4,000 Total Pasivo Corriente 30,000
Existencias 8,000 PATRIMONIO NETO
Total Activo Corriente 22,000 Capital 40,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo Reservas 6,000
Automóvil 80,000 Resultados Acumulados 10,000
Depreciación acumulada (16,000) Total Patrimonio Neto 56,000

TOTAL ACTIVO S/. 86,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO S/. 86,000


2. Operaciones del año 2005:a. Operaciones con cheque

MES
VENTAS
IGV
COMPRAS
IGV
IGV PAGADO
IGV POR PAGAR
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
10,000
20,000
30,000
10,000
15,000
20,000
30,000
10,000
20,000
30,000
10,000
40,000
1,900
3,800
5,700
1,900
2,850
3,800
5,700
1,900
3,800
5,700
1,900
7,600
6,000
12,000
18,000
6,00012,000
15,000
19,000
5,000
12,000
16,000
6,000
28,000
1,140
2,280
3,420
1,140
2,280
2,850
3,610
950
2,280
3,040
1,140
5,320
-.-
760
1,520
2,280
760
570
950
2,090
950
1,520
2,660
760











2,280
TOTAL
S/. 245,000
S/. 46,550
S/. 155,000
S/. 29,450
14,820
2,280

El costo de ventas es S/. 62,000

b. Pagos a Cuenta Impuesto a la Renta - ( ConCheque)

OBLIGACIÓN
MES
MES DE
PAGO
IMPUESTO
PAGADO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
*Diciembre
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ene-06
S/. 2,000
3,200
4,500
2,900
3,600
5,200
6,400
4,900
3,700
2,800
4,200
5,000
TOTAL

S/. 48,400

*Este pagoa cuenta se efectua en Enero 2006
c. Los Gastos Administrativos pagados en efectivo fueron S/. 3,000 y la depreciación del automovil es 20% anual
Gastos aceptados tributariamente.
d. En Diciembre se pago en efectivo multas por infracción de tránsito a la municipalidad de Lima S/. 1,800,
Gasto no aceptado tributariamente.
e. La empresa tiene 16 trabajadores, no distribuyeparticipación en las utilidades.
f. En Dic´05, se ha pagado con cheque remuneración al directorio por S/. 12,000 y reteniendo S/. 1,333 por Renta de 4ta Categoría
sustentado según acuerdo registrado en el libro de Actas del Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de
Honorarios ( L.I Rta,Art 37°,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21° incl) Rta 4ta Categoría ).
g. Se tiene mercaderías con fecha de vencimiento 31.12.2005,el cual fue enviado al gasto por S/. 6,000, recién se incinera el
09.01.2006, con presencia de Notario Publico y Fedatario de SUNAT.
h. Los sueldos del año pagado con transferencia de cuenta, fueron un importe bruto de S/. 24,000,afiliados al SNP 13%.
i. Se pago con cheque los Aportes y Tributosretenidos por sueldos a los trabajadores por el año 2,005.
j. Se provisiona Vacaciones de trabajadores S/. 2,000 que serán gozadas y pagadas en Enero 2,006 ( L.I Rta Art. 34° Rta 5ta
Cat, Art. 37° inc v) hayan sido pagados, Rgto L.I Rta Art. 21° inc q) retención y pago ).
k. El 31.01.05 se compra una computadora por S/.6,000 mas IGV S/.1,140,pagándose la factura N° 40700519 alproveedor
DIGITAL S.A.,en efectivo


l. Impuesto a las Transacciones Financieras -ITF

CONCEPTOS
0.08%
ITF - PAGADO

Ventas
291,550
233.24

Compras
184,450
147.56

IGV
14,820
11.86

PAC-I.Rta
43,400
34.72

Sueldos Neto
20,880
16.70

Aporte 9% y Contribuciones 13%
5,280
4.22

Remuneracion al Directorio
12,000
9.60


Total
457.90




Se...