Bachiller

LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL,
PRINCIPIOS Y REALIDADES DE LOS CONVENIOS

CATALINA HERRAN OCAMPO

Director de tesis:

DR. OSCAR FABIAN GUTIERREZ HERRAN

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS
SANTA FE DE BOGOTA, D.C.
2000

1

ANEXO 2

2

A mis padres con todo mi amor,
respeto y admiración

3

LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL, PRINCIPIOS YREALIDADES DE LOS CONVENIOS
INDICE GENERAL

AGRADECIMIENTOS...................................................................................
INTRODUCCIÓN..........................................................................................I
CAPITULO I.
BASES
DEL
CONCEPTO
DE
LA
DOBLETRIBUTACIÓN............................................................................................1
1. PODER TRIBUTARIO Y CRITERIOS DE VINCULACION.....................1
1.1. Criterios de vinculación subjetivos y objetivos.....................................1
1.1.1. Principio territorial o de la fuente.......................................................2
1.1.2. Principio de renta mundial o mixto....................................................4
2. LA DOBLE TRIBUTACIÓNINTERNACIONAL.......................................6
2.1. Concepto..............................................................................................6
2.2. Doble imposición jurídica y doble imposición económica.....................9
2.3. Causas de la doble tributación.............................................................9
2.3.1. Conflictos fuente/residencia...........................................................10
2.3.2. Conflictos residencia /residencia.....................................................11
2.3.3. Conflictos fuente /fuente..................................................................12
2.3.4. Conflictos derivados de la diferencia en las normas sobre
deducibilidad degastos.............................................................................13
2.3.5. Evasión y elusión.............................................................................14

4

CAPITULO II.
ASPECTOS
DE
LA
DOBLE
TRIBUTACIÓN
EN
COLOMBIA...............................................................................................16
1. ASPECTOS GENERALES SOBRE EL TRATAMIENTO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ENCOLOMBIA......................................16
1.1. Rentas provenientes de bienes muebles e inmuebles y de la
explotación de recursos naturales en Colombia........................................17
1.2. Rentas provenientes del desarrollo de actividades empresariales....18
1.3. Rentas obtenidas por las empresas de transporte internacional.......19
1.4. Regalías obtenidas por la explotación de patentes, marcas ytecnologías................................................................................................21
1.5. Pago de intereses...............................................................................21
1.6. Dividendos y participaciones..............................................................23
1.7. Ganancias de capital..........................................................................241.8. Rentas de trabajo y provenientes de la prestación de servicios y
actividades similares.................................................................................24
2. MECANISMOS INTERNOS PREVISTOS EN EL ORDENAMIENTO
COLOMBIANO
PARA
EVITAR
LA
DOBLE
IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL.....................................................................................25
3. CONSECUENCIAS DE LADOBLE IMPOSICIÓN................................33
3.1. Carga fiscal excesiva e injusta sobre el contribuyente.......................33
3.2. Freno al desarrollo económico y a la inversión extranjera.................33
3.3. Incremento de la evasión fiscal a nivel internacional.........................34

5

CAPITULO III.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y SU
UBICACIÓN...