Bachiller


Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicio
Son comprobantes de venta que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos.

Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán por sociedades y personas naturales obligados a llevar contabilidad, en lassiguientes adquisiciones:




Para que la liquidación de compras de bienes y prestación de servicios, de lugar al crédito tributario y sustente costos y gastos, se deberá:
1. Efectuar la retención del 100% del Impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta;
2. Declarar y pagar dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicación de laLey de Régimen Tributario Interno.
Se exceptúa realizar retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta, cuando se emita este comprobante de venta a empleados bajo relación de dependencia, en el caso establecido en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, cuando emitanliquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, deberán realizar lo siguiente: 
1. Actuar como agentes de retención tanto del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a la Renta;
2. Declarar y pagar los valores retenidos en los Formularios 103 para Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta y 104 para Retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, en las fechas fijadas en elReglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Esta obligación se cumplirá mientras esté en vigencia la autorización otorgada al sujeto pasivo para imprimir y utilizar liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.4
3. Presentar la información mensual relativa a las compras o adquisiciones, detalladas por comprobante de venta, retención y los valoresretenidos en la fuente de impuesto a la renta, mediante el Anexo Transaccional Simplificado. No están obligados a presentar esta información en los meses en los que no emitan liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicios o no practiquen retenciones. Cuando realicen declaraciones sustitutivas en las que varíe la información contenida en sus declaraciones, deberán también sustituir el anexocorrespondiente.5

RECUERDE: Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transacción, no servirán para sustentar crédito tributario y costos y/o gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.







Formato Liquidaciones de compra de bienes y prestación de serviciosEmisión de liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios por transacciones con personas naturales no obligadas a llevar contabilidad sin inscripción en el RUC

 
En el Registro Oficial No.678, del lunes 9 de abril de 2012, se publicó la Resolución NAC-DGERCGC12-00144, emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante la cual se expidenlas normas para la emisión de liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta.
 
2.- Formalidades para sustentar crédito tributario: Para tener derecho al crédito tributario de impuesto a la renta y porel IVA generado en las adquisiciones de bienes o servicios, se debe tener en cuenta lo siguiente:
Debe encontrarse soportado en comprobantes de venta válidos, documentos de importación y comprobantes de retención;
Debe constar por separado el valor del impuesto en los comprobantes de venta;
El comprobante de venta debe identificar al comprador mediante su número de RUC, razón social,...