BACHILLER

Departamento de Economía
Facultad de Ciencias Económicas
Universidad Nacional de La Plata

Doctorado en Economía
Tesis de Doctorado
Alumno
Roberto J. Arias
Título
Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos
Director
Diego Fernandez Felices

Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de
Impuestos Indirectos
por

Roberto J. Arias
Licenciado enEconomía. Facultad de Ciencias Económicas
Universidad Nacional de Córdoba (1992)
Master of Public Administration. School of International and Public Affairs.
Columbia University (2000)
Remitido al Departamento de Economía como complimiento parcial de los
requisitos para el grado de
Doctor en Economía
en la
UNIVERISDAD NACIONAL DE LA PLATA
Agosto 2010
© El autor le otorga a la UniversidadNacional de La Plata permiso para
reproducir y distribuir copias de este documento, en su totalidad o en parte.

Firma del Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Departamento de Economía.

Firma del Director de Tesis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Diego Fernandez Felices
DirectorResumen
La evasión y la elusión de impuestos pueden considerarse comportamientos llevados a cabo
por los contribuyentes que tienen motivaciones similares. Sin embargo, las teorías económicas
que abordan tales comportamientos han tomado carriles disímiles. La evasión fiscal se considera una actividad oculta que las administraciones tributarias combaten mediante auditorias
y penalidadeseconómicas, las cuales no abarcan a la totalidad de los contribuyentes. Por lo
tanto, la evaluación del riesgo es un componente central en la determinación de los costos y
beneficios de tal actividad. Por el contrario, la elusión fiscal es una actividad abierta donde la
administración tributaria no tiene intervención. El análisis económico en este caso considera
únicamente las oportunidades quepresenta la política tributaria para tal actividad, entendiendo
por política tributaria a la definición del hecho imponible y la base imponible, la estructura de
tasas impositivas y las exenciones y deducciones permitidas.
Aquí se presentan tres ensayos que incluyen contribuciones originales al análisis teórico de
la evasión y la elusión fiscal de impuestos indirectos. Se inicia la tesis con unarevisión de la
literatura sobre la teoría económica de la evasión y la elusión donde se identifican temas no
tratados hasta ahora que se consideran de interés para el investigador (Capítulo 1).
El Capítulo 2 presenta un análisis de la incidencia de impuestos especificos y ad valorem
que pueden ser evadidos en entornos competitivos y bajo monopolio. Se demuestra que bajo
competencia losefectos de ambos impuestos son similares: la decisión de evasión es separable
de la decisión de producción, el nivel de evasión óptimo es el mismo, los resultados de estática
comparativa son similares y las consecuencias en términos de bienestar son idénticas. Bajo
monopolio, la separabilidad se mantiene en el modelo presentado sólo para el impuesto específico
y los resultados de estáticacomparativa son esencialmente similares para ambos impuestos,
salvo aquellos afectados por la ausencia de separabilidad presente para el impuesto ad valorem.
Respecto a la superioridad en términos de bienestar de un impuesto ad valorem aplicado a las
ventas de un monopolista, se demuestra que la misma se mantiene cuando existe la posibilidad
de evasión pero bajo condiciones especiales. El impuesto advalorem domina al específico en
términos de recaudación esperada y de bienestar, en la medida en que exista una relación
positiva entre tasas impositivas y recaudación esperada.

3

En el Capítulo 3 se analiza la evasión fiscal dentro de una estructura vertical. En particular,
se analiza el efecto de la posibilidad de evasión de un impuesto específico que grava la venta
final de un...