Bachiller

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

Introducción
Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de preparar la documentación de la auditoría para una auditoría de estados financieros. El apéndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos específicos para la documentación de laauditoría. Los requisitos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de esta NIA. Las leyes o regulaciones puede establecer requisitos adicionales de documentación.

Naturaleza y propósito de la documentación de auditoría


La documentación de la auditoría que cumple con los requisitos de esta NIA y los requisitos específicos de documentación de otras NIA relevantesproveen:


✓ Evidencia sobre las bases que el auditor utilizó para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos generales del auditor; y

✓ Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulación.


La documentación de la auditoría sirve para un sin número de fines adicionales, incluyendo lossiguientes:

✓ Ayudar al equipo del trabajo a planear y desempeñar la auditoría.

✓ Ayudar a los miembros del equipo del trabajo, responsables de la supervisión, a dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, y a descargar sus responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220

✓ Facilitar al equipo del trabajo la rendición de cuentas sobre su trabajo.

✓ Tener unregistro de los asuntos importantes para futuras auditorías.

✓ Facilitar la conducción de revisiones e inspecciones de control de calidad de acuerdo con la NICC 1,3 o requisitos nacionales que sean cuando menos igual de exigentes.4

✓ Facilitar la conducción de inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables.



Objetivo

Elobjetivo del auditor es preparar la documentación que proporcione:

✓ Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y

✓ Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.


Definiciones

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que seles atribuyen en seguida:

Documentación de la auditoría. El registro de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditoría, y las conclusiones que el auditor alcanzó (a veces también se usan términos como: "papeles de trabajo").

Archivo de auditoría. Una o más carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma física o electrónica, que contiene losregistros que comprenden la documentación de la auditoría para un trabajo específico.

Auditor con experiencia. Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:

i) Los procesos de la auditoría,

ii) Las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables,

iii) El entorno del negocio en el que operala entidad, y

iv) Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.


Forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoría

El auditor deberá preparar la documentación de la auditoría para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría.


a) Lanaturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, realizados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

b) Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida de la auditoría; y

c) Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría, las conclusiones que se alcanzaron y los juicios...