Bancarizacion E Itf

ITF y Bancarización
Descifrando la “Reforma”
Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT)
Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano

Rolando Castellares Aguilar
09 de marzo de 2004

BANCARIZACION e ITF
D. Lvos. Nos. 939, 946 y 947
Decreto Supremo No. 190-2003-EF
Decreto Supremo No. 030-2004-EF
Resolución No. 041-2004-SUNAT
Resolución No. 044-2003-SUNARP/SNBANCARIZACIÓN
¿Qué es la bancarización?
Nivel de bancarización en el Perú
Bancarización un medio (para
formalizar la economía) y no un fin
¿Medios coercitivos o de incentivos?

BANCARIZACION
Uso obligatorio de MdP fijados por ley, con
fines y consecuencia estrictamente tributarios
1. En pagos en dinero mayores a los que señale el
MEF por DS (Desde S/. 5,000 y US$ 1,500)
2. En mutuo dinerario,en su concesión y pago,
cualquiera que fuere su importe
3. En COMEX, según usos y costumbres y MdP
especiales con intervención de ESFN o BF/Ext
4. En financiamiento externo, no es obligatorio
Se admiten excepciones

Medios de Pago (MdP)

Depósitos en cuentas (001)
Giros (002)
Transferencias de fondos (003)
Ordenes de Pago (004)
Tarjetas de Débito expedidas en el país (005)Tarjetas de Crédito expedidas en el país (006)
Cheques con cláusula NN (007)
Otros autorizados por el MEF (099)
Documentos emitidos por Edpymes y CoopAyC, sólo
para sus desembolsos y recuperaciones
Fé notarial de pago en distritos sin ESF
MdP son los previstos en LGSF. SBS publicará en Pág.
Web relación de MdP y de ESF autorizadas

Medios de Pago (Comex)
Transferencias
Cheques bancariosOrdenes de pago simple
Orden de pago documentario
Remesa simple
Remesa documentaria
Carta de crédito simple
Carta de crédito documentario
Estos MdP pueden ser a través de las ESF o de B/FExt

Obligación de Jueces, Notarios y
Registradores
Notarios deben señalar en EP el MdP usado que haya
tenido a la vista o dejar constancia que no se exhibió
En transferencia de bien mueble, constatarque exista
cláusula señalando MdP utilizado o que no se usó
ninguno. Si se usó, verificar y adjuntar copia al
documento que extienda
En actos inscribibles sin intervención de Notario o
Juez, el Registrador hace esta verificación. Los
contratante deben adjuntar copia de MdP utilizado
Notarios, Jueces y Registradores, NO deben exigir
el uso de MdP. Sólo deben verificar y dejar
constanciadel uso o no de dichos MdP

IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS - ITF

ITF
Impuesto a la utilización de los servicios de las ESF y
algunos hechos fuera del SF
Crea 17 hechos imponibles y 24 exoneraciones
Tasa: 0,15% y 0,30% nominal. Pocas transacciones con
1ITF. Propuesta de rebaja gradual (0,10 - 0,08 - 0,06)
No hay monto mínimo legal exento, pero si real por el
sistema deredondeo S/. 3.33 (4,99-0,10%)
Constituye gasto deducible para IR
Es un Impuesto temporal, hasta Dic. 2006

Aspectos Operativos y
Casos Prácticos de
Bancarización e ITF

Remuneraciones
Cta. Haberes abierta antes de Marzo ‘04 (convenio
entre Empleador y ESF) automáticamente queda
habilitada y no requiere DJ (4ta DF)
¿Los fondos depositados (remuneración), antes de
Marzo ‘04, están o nogravados en su retiro?:
¿Exonerado saldo total si sólo se abonó Rem?
¿Exonerado sólo Remuneración de Feb?
¿Exonerado sólo Rem depositada desde Marzo?
¿Esta misma regla última se aplica a CTS?

Cta Remuneraciones Nueva
Empleador debe señalar la Cta. en la que se acreditará,
con 5 días hábiles de anticipación al 1er abono, con
información del trabajador, y con obligación de
actualizarmodificaciones dentro de las 48 horas
Sólo alcanza Rem/Pen de 5ta categoría (art. 34 LIR)
4ta/5ta, 4ta recibida por dependiente, Form. Lab.,
Práct. Prof., etc
TF debe provenir desde la cta. del Empleador o CH
¿Cabe abrir más de una cuenta?
¿Cabe que cta. de origen esté en otra ESF?
¿Empleador extranjero que paga con TF del exterior?
Cta. Haberes a nombre de cónyuge (co-titular)
Pago de...