Bancarizacion

DESCRIPTOR :
IX.

BANCARIZARIÓN
FINANCIERAS

E

IMPUESTO

A

LAS

TRANSACCIONES

9.3 Medios de Pago
SUMILLA:
1. No se considera depósito en cuenta, cuando a fin de cancelar las
obligaciones se emiten cheques sin las cláusulas “no negociables”,
“intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente; y, los cheques son
emitidos a nombre de los proveedores y recepcionados poréstos, siendo
endosados y depositados en su cuenta corriente, en cuya virtud no se ha
cumplido con la obligación de utilizar Medio de Pago, a que se refiere la Ley
N.° 28194.
2. Se considera depósito en cuenta, y por ende cumplida la obligación de
utilizar Medio de Pago, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten
cheques sin las cláusulas “no negociables”, “intransferibles”, “no a laorden”
u otra equivalente; y,
a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas
bancarias del proveedor, o de un tercero designado por este último.
b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa
emisora y luego el efectivo es depositado en las cuentas bancarias del
proveedor o de un tercero designado por este último.
INFORME N.° 048-2009-SUNAT/2B0000MATERIA:
Se consulta si puede considerarse como depósito en cuenta, y por ende
cumplida la obligación de utilizar Medios de Pago a que se refiere la Ley N.°
28194, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las
cláusulas “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente;
y:
a) Los cheques son emitidos a nombre de los proveedores y recepcionadospor éstos, siendo endosados y depositados íntegramente en su cuenta
corriente.
b) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas
bancarias del proveedor o de un tercero designado por este último,
acreditándose tal hecho con la constancia de depósito correspondiente.
c) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa
emisora y luego el efectivo esdepositado en las cuentas bancarias del

proveedor, o de un tercero designado por este último, acreditándose tal
hecho con la constancia de depósito correspondiente.
BASE LEGAL:
Texto Único Ordenado de la Ley N.° 28194, Ley para la lucha contra la
evasión y para la formalización de la economía, aprobado por el Decreto
Supremo N.° 150-2007-EF, publicado el 23.9.2007, y normas modificatorias
(enadelante, “Ley N.° 28194”).
Reglamento de la Ley N.° 28194, Decreto Supremo N.° 047-2004-EF,
publicado el 8.4.2004, y normas modificatorias.
ANÁLISIS:
De acuerdo a lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 3° de la Ley N.°
28194, las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero
cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4° 1) se deberán
(
pagarutilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5° aun cuando
,
se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
Por su parte, el artículo 5° de la dicha Ley detalla los Medios de Pago que a
través de Empresas del Sistema Financiero se utilizarán en los supuestos
previstos en el citado artículo 3° 2):
(
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Depósitos en cuentas.
Giros.Transferencias de fondos.
Órdenes de pago.
Tarjetas de débito expedidas en el país.
Tarjetas de crédito expedidas en el país.

1

El artículo 4° de la citada Ley dispone que el monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago
es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000).

2

El artículo 4° del Reglamento de la Ley N.° 28194 señala que la SUNAT,en coordinación con la
-A
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, deberá
publicar en su página web la relación de, entre otros:
a)
b)

c)

Las Empresas del Sistema Financiero y de los Medios de Pago con los que éstas se encuentran
autorizadas a operar.
Las empresas no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la...