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DISPONIBILIDADES


A) INTRODUCCIÓN

Se entiende por Disponibilidades al dinero y otros valores que pueda haber en Caja y en los Bancos con los que opere la empresa.
Mas abajo se desglosan los conceptos y excepciones que pueden englobar estas cuentas, pero conviene recordar antes de leer como “teóricamente” deben estar expuestos estos rubros, cuál es la real exposición que tienen engran parte de las pequeñas y medianas empresas de nuestro entorno económico y geográfico actual.
La “real exposición” suele ser que no se guarda registro contable o extracontable alguno, nos encontramos muchas veces con una cantidad fija de cambio (“Caja Chica” o “Fondo Fijo”) para comenzar la jornada y el resto es retirado por un dueño o socio al final de cada jornada.

Una situación muycomún que se puede encontrar cuando se auditan/analizan empresas Pymes o emprendimientos unipersonales es que se detecten aportes y/o retiros de socios que se mezclan con los movimientos derivados de la actividad comercial (por ejemplo el Pago de la tarjeta VISA del ejercicio de conciliación bancaria).

Es muy importante generar un control del dinero que incorpora o retira el socio de la empresa, yaque muchas veces el empresario confunde su dinero con el de su empresa, no diferenciando cuando realiza aportes o retiros. Esto se da generalmente (porque no existe un control estricto) porque en unipersonales o empresas con un dueño la costumbre es hacer el retiro diario “así siempre queda el mismo importe y no hay posibilidad de error”, suele pensar el dueño, y quizá es una buena política desalvaguarda de sus activos, pero si ese dinero no es depositado o mantenido aparte de sus gastos personales será una fuga de información y un dolor de cabeza en nuestro trabajo de intentar medir las variables económicas de su empresa. Por eso no solemos encontrarnos con la existencia de un Libro Caja o Libro Bancos como rezan los cánones en el caso de pequeñas empresas, utilizándose ambas tantopara la actividad comercial como personal.

Esta situación, de existir, tendrá que ser detectada e inmediatamente idear un plan para poder medirla, el cual deberá acordarse previamente con el socio o responsable involucrado en el área.
Entramos aquí en el corazón mismo del “flujo de fondos” de la empresa, esta parte que luego, si no se han implementado ciertas políticas que permitan verificarTODOS los movimientos de este rubro nos será imposible la verificación de los resultados de nuestro trabajo.
El rubro Disponibilidades suele ser, a priori, en las rutinas de auditoría, fácil de cotejar en el caso de grandes empresas que cuentan con un área de Tesorería, con responsables y procedimientos definidos. Basta con realizar el Arqueo de Caja (en presencia nuestra) y las conciliacionescorrespondientes, normalmente a partir de informes que se piden a los Bancos de manera independiente. Pero ésta no suele se la realidad de muchas Pymes que analizamos, donde el empresario considera el saldo de Bancos según lo que dice el extracto (porque no lleva un Libro de Bancos), y la Caja siempre tiene un importe fijo (el resto lo retira él para uso de la empresa o personal muchas veces sindistinción alguna en el destino)
Es por eso que consideraremos en nuestro análisis que aquellos importes retirados de Caja por el dueño y no devueltos en mercaderías u otros gastos inherentes a la empresa, se considerarán a nuestros efectos como un menor valor del Patrimonio Neto de la empresa, y así deberán ser ajustados en los estados financieros que nos toque confeccionar.
Nuestra experiencia nosdice que aquí se suelen encontrar todo tipo de reticencias en la entrega de información por parte de la empresa.
Es normal que el empresario tenga reparos en entregarnos esta información, y hemos visto fracasar muchos trabajos prometedores en esta instancia, porque aquí se ponen al descubierto el total de flujo de operaciones de la empresa, o el de la vida privada del empresario.
Si no se...