Base Fiscal De Un Activo

Páginas: 4 (777 palabras) Publicado: 12 de octubre de 2012
UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTOTORIBIO DE MOGROVEJO



ciencias empresariales



Contabilidad





Aplicaciones prácticas de la nic n° 12.







02 deOctubre del 2012-Chiclayo


Base fiscal de un activo: ejemplo 1

Una máquina se adquirió por 100. A efectos fiscales su coste de adquisición fue también 100 y se permite la amortización fiscal detodo este importe. A la fecha de balance, ya se encuentra amortizada fiscalmente por importe de 30.

La base fiscal de la máquina es 70, pues ésta es la cantidad que será deducible de los recursoseconómicos gravables que entrarán en la empresa cuando ésta recupere el valor contable de dicho activo.

✓ Si se recupera mediante su uso: de los ingresos por ventas gravables se deducirán 70 poramortización.

✓ Si se recupera mediante su venta: Se deducirá un coste de 70 del ingreso obtenido en la enajenación.

Base fiscal de un activo: ejemplo 2:

A la fecha de balance, unaempresa tiene contabilizados unos efectos comerciales a cobrar por importe de 300. El ingreso por la venta ya ha sido reconocido en resultados. A efectos fiscales también se incluyó este ingreso paradeterminar la base imponible.

• La base fiscal del activo “efectos comerciales a cobrar” es 300, pues cuando se recupere este activo, o sea, cuando entren 300 en tesorería, esta entrada de recursosno tributa.

• (Si la entrada de recursos económicos al recuperar el activo no tributa –aquí es el mero cobro de una partida financiera–, la base fiscal del activo se considera igual a suvalor contable).



Diferencias temporarias imponibles: ejemplo 1:

La Compañía “ABC” posee a activos fijos ascendentes a $ 4, 800, 000 (adquiridos en leasing) y de acuerdo a su mejor estimadoconsidera que la vida útil de dichos activos es de 10 años. Determinar el impuesto a la renta diferido considerado que la depreciación tributaria es calculada en función del plazo del contrato ( 5 años)...
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