BASE GRAVABLE DEL AGUINALDO

OPCIÓN PARA RETENER POR GRATIFICACIÓN ANUAL, PTU Y PRIMAS

142.- Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual, participación de
utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 113 de la Ley, la persona
que haga dichos pagos podrá optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo
siguiente:
I. La remuneración de que se trate sedividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4.
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior, se le adicionará el ingreso
ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma
regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el
artículo 113 de la Ley.
III. El impuesto quese obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el impuesto que
correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se
refiere dicha fracción, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones
mencionadas en este artículo.
IV. El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere esteartículo, sin deducción alguna, la tasa a que se refiere la fracción siguiente.
V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el impuesto que se
determine en los términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que resulte conforme a
la fracción I del mismo. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por
ciento.
Ley del ISRCálculo de la retención del impuesto
Conforme al artículo 87 de la LFT, los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que
deberá pagarse antes del 20 de diciembre, equivalente a 15 días de salario, por lo menos.
Igualmente, para efectos del ISR, el artículo 110 de la ley que regula este impuesto indica que se
consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado lossalarios y demás
prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas
como consecuencia de la terminación de dicha relación.
Por lo anterior, el aguinaldo se debe considerar un ingreso de los trabajadores por la prestación de
un servicio personal subordinado, dado que deriva de la relación laboral.
Por otra parte, el primer párrafo del artículo 113 dela Ley del ISR indica lo siguiente:
113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta
del impuesto anual
En este sentido, el patrón tendrá obligación de efectuar las retenciones del ISR por los ingresos por
aguinaldo gravados, así como enterar lasretenciones correspondientes al aguinaldo por cada uno
de sus trabajadores.
Ingresos exentos por el aguinaldo
El artículo 109, fracción XI, de la Ley del ISR estipula que no se pagará el impuesto por las
gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta
el equivalente del salario mínimo general del área geográfica (SMGAG) del trabajador elevado a 30días, siempre que se otorguen en forma general. El monto de la exención vigente, conforme a las
tres áreas geográficas, es el que se señala en la siguiente tabla:

AREA GEOGRAFICA
SMG VIGENTE
SMG X*30 DIAS
A
64.76
1942.80
B
61.38
1841.40
Según el artículo 128 del Reglamento de la Ley del ISR, en caso de que la gratificación sea inferior
al monto equivalente al SMGAG del trabajadorelevado a 30 días, no se pagará el impuesto hasta
por el monto de la gratificación otorgada, aun cuando se calcule sobre un salario superior al
mínimo.
Dado que la exención prevista en la Ley del ISR para el aguinaldo se refiere a un año de
calendario, se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
1. Si a la fecha de pago del aguinaldo un trabajador recibe ingresos de dos o más empleadores, al...