base negativa vs perdida fiscal





ACREDITAMIENTO POR BASE NEGATIVA VS PERDIDA FISCAL.


INTRODUCCION
El 1º de enero del 2008 entro en vigor la LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA como un impuesto complementariodel ISR, en el cálculo del ISR la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos, elresultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la ConstituciónPolítica de los Estados Unidos Mexicanos, se le denominara perdida fiscal, en el caso del IETU cuando las deducciones autorizadas del ejercicio son mayores a los ingresos gravados nos genera una basenegativa que multiplicándola por la tasa vigente del IETU nos resulta un crédito fiscal acreditable, analizaremos algunos conceptos de estas dos figuras.













DESARROLLO
CONCEPTOPERDIDA FISCAL EN ISR CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA EN IETU
DETERMINACION INGRESOS ACUMULABLES MENOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
IGUAL PERDIDA FISCAL
MÁSPTU PAGADA EN EL EJERCICIO
IGUAL PERDIDA FISCAL POR AMORTIZAR INGRESOS GRAVADOS IETU PERCIBIDOS EN EL EJERCICIO
MENOSDEDUCCIONES AUTORIZADAS
IGUAL RESULTADO NEGATIVO
POR TASA DEL IETU
IGUAL CREDITO FISCAL ACREDITABLE
SE ACTUALIZA DESDE EL PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAL DEL EJERCICIO EN EL QUE OCURRIO (JUNIO ENEJERCICIO REGULAR) DESDE EL ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE DETERMINO (JULIO EN EJERCICIO REGULAR)
SE DISMINUYE DE LA UTILIDAD FISCAL DE LOS DIE EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA QUE SEAGOTE CONTRA EL ISR DEL EJERCICIO EN QUE SE GENERO EL CREDITO FISCAL, Y EL REMANENTE, EN SU CASO, CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO Y LOS PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO IMPUESTO EN LOS DIEZ EJERCICIOS...