base tributaria

Beneficio de aplicar el principio de ampliación de la base tributaria.

Resumen
Una reforma fiscal exitosa, más que aumentar de manera significativa el tamaño del sector público debe ser capaz de eliminar la actual dependencia petrolera de los ingresos del gobierno. Es por ello que el propósito de este ensaño es conocer el principio de ampliación de la base tributaria, como se logra yque beneficios obtendremos.
Introducción
El gran clásico de la economía Política, Adam Smith (1776), riqueza de las naciones sentó el principio toral del Derecho Fiscal al señalar, en su obra maestra Investigación de la Naturaleza y Causas de las Riqueza de las Naciones, que en todo orden tributario que se precie de ser justo, “cada quien debe contribuir a los gastos públicos en una proporciónlo más cercana posible a su verdadera capacidad económica.”

A partir de este postulado se ha desarrollado una importante doctrina que se ha visto plasmada en la mayoría de las Constituciones Políticas del mundo actual, a saber: los pilares de todo sistema tributario justo están constituidos por los principios de proporcionalidad y equidad que, en esencia, demandan que el monto de lascontribuciones se fije en razón de tasas o tarifas progresivas con el objeto de garantizar que cada quien efectivamente contribuya de acuerdo con su real capacidad económica.

Aproximadamente ciento cuarenta años después de la publicación de la obra magna de Adam Smith (1776), otro gran clásico de la economía política, John Maynard Keynes (1936), desarrollo la tesis del multiplicador que, referida ala materia fiscal, sirve de apoyo y explicación al principio de la ampliación de la base tributaria.

Los legisladores y los funcionarios hacendarios deben abandonar la ilusión de transformar la recaudación fiscal en una especie de Robin Hood moderno que les quita a los ricos para darles a los pobres. La experiencia ha demostrado hasta la saciedad que gravar la riqueza en exceso envez de aumentar disminuye la recaudación impositiva: por que ante un clima fiscal hostil, la riqueza, o deja de generarse o se traslada a climas más benignos. No en balde la regla de oro de toda política fiscal es sensata sigue siendo la de que es preferible tener impuestos, a tasas razonables y muchos contribuyentes, que tener impuestos elevado y cero contribuyentes porque, a fin de cuentas, elcapital no tiene patria, ni olor, ni sabor, ni escrúpulos.

Desarrollo

Recuento de los Cambios Fiscales

Zobarzo (2007), la Reforma fiscal Desde hace tres decenios ha sido discusión y debate público. Con elementos diversos, todos coinciden en que el problema de fondo es una base de contribuyentes muy reducida.

Durante los últimos 30 años, la economía mexicana paso de ser más cerradasa una muy abierta, acompañada por cambios no menos importantes en los ámbitos demográficos y político. No obstante en materia de recaudación de impuestos parece que el país se mantiene estancado de 1970 a la fecha. Como proporción del PIB, la recaudación de impuestos ha crecido desde entonces, al pasar de 8.1% en 1970 a 15% en 1980, sobre todo gracias al petróleo. En el cuadro 1 se presenta unresumen de la carga fiscal por decenios.





Cuadro 1
México: Evolución de la recaudación como porcentaje de PIB, 1980- 2005


Fuente: elaboración propia con cifras del Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática, Finanzas Públicas estatales y municipales (varios años), y Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, sección Estadísticas Oportunas de Finanzas Publicas

Sise excluyen los ingresos petroleros, la recaudación, con algunas excepciones, ha oscilado en alrededor de 10 puntos porcentuales del PIB.

Quizá la modificación más importante en la época referida es la aplicación del IVA en 1980, en sustitución del impuesto sobre ingresos mercantiles (ISIM), un impuesto a las ventas con efectos en cascada. La trascendencia de este cambio residió no solo en el...