Bases Constitucionales Para La Recaudacion

BASES CONSTITUCIONALES PARA LA RECAUDACION

FACULTAD DEL PODER LEGISLATIVO PARA LEGISLAR EN MATERIA TRIBUTARIA: EXCLUSIVAS DE LA FEDERACION Y CONCURRENTES CON LAS ENTIDADES FEDERATIVAS.
En nuestro sistema jurídico el fundamento de la potestad tributaria, radica en el poder del imperio que tiene el Estado, nacido de las instituciones creadas por el pueblo en su beneficio, es decir, con suvoluntad soberana, el pueblo le otorga el poder público al Estado y éste a su vez lo ejercita a través de los tres poderes de gobierno, como son el Ejecutivo, el Legislativo y el Judicial.
En estos términos se ha definido a la potestad o poder tributario como “la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones respecto de personas o bienes que se hallan en su jurisdicción”.
Elpoder del imperio, en lo que se refiere a la imposición de los tributos puede ejercerse únicamente a través de la ley, y en ese supremo principio está la base del Derecho Tributario como tal, y del Derecho Constitucional moderno porque “no debemos olvidar que fue por razones tributarias que nació el Estado Moderno de derecho.
El Poder Legislativo, es el titular de la potestad tributaria, ya queconstitucionalmente es el facultado para crear leyes, y es precisamente en las leyes, en donde se deben establecer las contribuciones; mientras que al Poder Ejecutivo compete la aplicación de las mismas; y al Poder Judicial corresponde el control constitucional del mismo.
La gran mayoría de los tratadistas e incluso la Suprema Corte de Justicia de la Nación han establecido que la potestad tributariafederal, no tiene ninguna limitación constitucional, en cuanto a materias sobre las cuales pueden ejercerlas, tal y como lo señala la propia Constitución, al establecer en la fracción VII, del articulo 73, que el Congreso de la Unión tiene el poder para establecer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto federal.
El sistema de distribución de poderes tributarios está regido porlos siguientes principios:
a) Concurrencia contributiva de la Federación y Estados;
b) Limitaciones a la facultad impositiva de los Estados, mediante la reserva expresa y concreta de determinadas materias a la Federación;
c) Restricciones expresas a la potestad tributaria de los Estados.
De los cuales se desprenden las siguientes reglas, en cuanto a la repartición de facultades:
• Facultadesatribuidas a la Federación, señaladas en el articulo 73 y las prohibidas a las Entidades Federativas previstas en los artículos 117 y 118 de la Constitución Federal;
• Facultades atribuidas a las Entidades Federativas, como aquellas que de acuerdo al articulo 124 constitucional no estuvieren expresamente reservadas a la Federación o no prohibidas a los Estados;
• Facultades prohibidas a lasEntidades Federativas: a) de manera absoluta, las contenidas en el articulo 117, e inciso b) relativas, que son las contenidas en el articulo 118, al señalar que se requiere autorización del Congreso de la Unión;
En base a lo anterior, la fracción XXIX, del artículo 73, de la Constitución Política Mexicana, otorga la potestad de tributación en algunas materias para la Federación, las cuales son lassiguientes:
1. En materia de comercio Exterior, a efecto de disponer contribuciones a las importaciones y a las exportaciones, esta facultad exclusiva de la Federación es consagrada en la fracción I, del articulo 118, de la Constitución Mexicana que establece que los Estados no pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unión, establecer contribuciones o derechos sobre importaciones yexportaciones.
2. En materia de aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos cuarto y quinto del artículo 27 de la Constitución Mexicana esto es, minería y petróleo ,lo cual es compresible, pues la propiedad originaria de dichos recurso corresponde a la Nación al respeto, son dos las razones que se esgrimen para que sea la Federación en forma exclusiva la...