Bases precios de transferencia

A SESORÍA F ISCAL

Fiscalización de Precios de Transferencia en México
México, DF 15 de marzo, 2006

Fiscalización de Precios de Transferencia en México

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Hechos Recientes Marco Legal y Evolución de la Fiscalización de Precios de Transferencia en México Procedimiento de Auditorías Consideraciones Técnicas y Temas de Controversia Solución de Controversias ¿Como EstarPreparado? Preguntas

2

Fiscalización de PT en México Hechos Recientes
• • • • La recién creada Administración Central de Auditorías de Precios de Transferencia (ACAPT) del SAT ha intensificado su labor fiscalizadora La Administración General de Auditoria Fiscal Federal (AGAFF) está facultada para auditar sobre precios de transferencia (PT) Al cierre del 2004, el SAT recaudó más de $100millones de dólares como resultado de auditorías de precios de transferencia La práctica actual de fiscalización de PT en México ! se enfoca más en la sustancia de las operaciones, y ! busca ser más efectiva en la recaudación La documentación anual de precios de transferencia puede ser ! la base de una defensa efectiva, o ! el detonador de un ajuste a sus resultados
3

•

A SESORÍA F ISCALFiscalización de Precios de Transferencia en México
Marco Legal y Evolución de la Fiscalización de Precios de Transferencia en México

Evolución de la Fiscalización en México

Empresas / Asesores
Uso de paraísos fiscales Cargos/ pagos al cierre del ejercicio Endeudamiento Optimización de la cadena de abastecimiento

Gobierno / Fisco
Listas, retención máxima Valor de Mercado - PT Reglasinfra-capitalización Sustancia - PT

Necesidad de sustancia / razón de negocios: Precios de Transferencia
5

Evolución de la Fiscalización de PT en México • Fundamentos del Régimen Actual
! Convenios Para Evitar la Doble Tributación
" " " " Modelo OCDE 1991: Canadá 1992: EE.UU. Hoy hay más de 20 en vigor

! Reglas de Precios de Transferencia (en general consistentes con OCDE)
"Aplicación Experimental (1995, ……)
• Industria Maquiladora (Safe harbor, APAs – fiscalización anticipada)

" Legislación de PT
• Principio de valor de mercado (OCDE) • Obligaciones Formales (documentación, reportes y revelación) • Definiciones Relevantes (OCDE): partes relacionadas, comparabilidad

" Métodos " Facultades de las autoridades (Auditor, realizar ajustes) 6

Evolución de laFiscalización de PT en México

• Auditorías de Precios de Transferencia
! Inicio: (1999 – 2002)
" Enfoque Básico:
• • • • Principalmente fabricantes y la industria de autopartes Prima la forma sobre la sustancia Revisión de empresas, no de transacciones Evidente: falta de experiencia y conocimientos técnicos

" Falta de información -> obligación de reportar (Formato 55, 2000) " En la práctica:
•Auditorías lentas e ineficientes mediante visitas domiciliarias • Cumplimiento mínimo (formal) • Asesoría devaluada (formatos preestablecidos, falta de argumentos técnicos)

7

Evolución de la Fiscalización de PT en México • Auditorías de Precios de Transferencia
! Peer Review OCDE (Marzo 2003…Enero 2005, Alemania/Canadá)
" Cambio en reglas de maquila " Creación de ACAPT " Cambios en ReglamentoInterno del SAT
• Faculta a ACAPT y Administraciones Locales

" ACAPT: Enfoque más estratégico
• • • • Mejor uso de las herramientas de fiscalización Se empieza a considerar sustancia de las operaciones Revisión de transacciones no de compañías Mejor nivel de experiencia y conocimientos técnicos

" En la práctica:
• Revisión más eficiente (auditorías de gabinete) • Observaciones técnicas másprecisas • Recursos escasos de la autoridad

8

Evolución de la Fiscalización de PT en México • Intensificación de Auditorías de Precios de Transferencia (hoy)
" Incremento exponencial en fiscalización y recaudación
• AGAFF está facultada para revisar PT • Uso eficiente de las herramientas de fiscalización

" Mayor Visibilidad de funcionarios a cargo de PT
• Participación activa en...