bases tributarias

8 La base tributaria de un pasivo es su valor de libros, menos cualquier monto que será deducible para efectos tributarios respecto a ese pasivo en períodos futuros. En el caso de ingresos que se perciben por adelantado, la base tributaria del pasivo resultante es su valor de libros, menos cualquier monto de los ingresos que no resulte tributable en períodos futuros.
Ejemplos
1. Una máquinacostó $100. Para efectos tributarios, tiene una depreciación de $30 que ya ha sido deducida en el período en curso y en períodos anteriores y el costo remanente será deducible en períodos futuros, como depreciación o a través de una deducción en la enajenación. Los ingresos generados al utilizarla son tributables, cualquier utilidad en su enajenación tributará y cualquier pérdida en la enajenaciónserá deducible para efectos tributarios. La base tributaria de la máquina es $70.
2. Los intereses por cobrar tienen un valor de libros de $100. Los correspondientes ingresos por intereses tributarán sobre base percibida. La base tributaria de los intereses por cobrar es cero.
3. Los deudores por ventas tienen un valor de libros de $100. Los correspondientes ingresos ya han sido incluidos en larenta líquida imponible (pérdida tributaria). La base tributaria de los deudores por ventas es $100.
4. Los dividendos por cobrar a una afiliada tienen un valor de libros de $100. Los dividendos no son tributables. En lo esencial, todo el valor de libros del activo es deducible contra los beneficios económicos. Por lo tanto, la base tributaria de los dividendos por cobrar es $100. (a)
5. Unpréstamo por cobrar tiene un valor de libros de $100. Su cobro no tendrá consecuencias tributarias. La base tributaria del préstamo es $100.
(a) En este análisis no existe una diferencia temporaria tributable.
Entre los pasivos a corrientes se encuentran deudas provenientes de gastos acumulados (o devengados), con un importe en libros de 100. El gasto correspondiente será deducible fiscalmente cuandose pague. La base fiscal de las deudas por esos gastos acumulados (devengados) es cero.
2
Entre los pasivos corrientes se encuentran ingresos por intereses cobrados por anticipado, con un importe en libros de 100. El correspondiente ingreso de actividades ordinarias tributa precisamente cuando se cobra. La base fiscal de los intereses cobrados por anticipado es cero.
3
Entre los pasivos acorrientes se encuentran deudas provenientes de gastos acumulados (o devengados), con un importe en libros de 100. El gasto correspondiente ya ha sido objeto de deducción fiscal. La base fiscal de las deudas por gastos acumulados (o devengados) es de 100.
4
Entre los pasivos financieros corrientes se encuentran sanciones y multas con un importe en libros de 100. Ni las sanciones ni las multas sondeducibles fiscalmente. La base fiscal de las sanciones y multas es de100.
(a)
5
Un préstamo recibido tiene un importe en libros de 100. El reembolso del préstamo no tiene ninguna consecuencia fiscal. La base fiscal del préstamo

Tienen una base fiscal de cero, y que se aplica una tasa fiscal del cero por ciento a la diferencia temporaria deducible de 100 que resulta. En cualquiera de las dosformas de análisis, no existe ningún activo por impuestos diferidos





El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido comoun activo.
13 El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser reconocido como un activo.
14 Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en periodos anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo, en el mismo periodo en el...