Becarios 084

LA NECESIDAD DE IMPLEMENTAR EL CONCEPTO DEL DERECHO AL
MÍNIMO VITAL EN LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA MEXICANA.

Maestro Jorge Luis Revilla de la Torre.

I. El principio de proporcionalidad tributaria en relación con la capacidad
contributiva de los contribuyentes.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos establece que es obligación de los mexicanoscontribuir a los gastos
públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios
de justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceñir todas las contribuciones,
tales como los de generalidad, obligatoriedad, destinoal gasto público,
proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.

Ahora bien, en relación con el principio de proporcionalidad tributaria,
algunos autores como Manuel Hallivis Pelayo, ha sostenido que dicho principio
radica en que las contribuciones deben impactar a cada sujeto pasivo en función
de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y
adecuada de sus ingresos,utilidades o rendimientos, de tal manera que los
contribuyentes que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente
superior a los de medianos y reducidos recursos. 1

A su vez, Adolfo Arrioja Vizcaino, ha señalado que la proporcionalidad
tributaria implica la correcta disposición entre las cuotas, tasas o tarifas, previstas

1

Citado por Colín Zepeda, Lorena Ivette y Reyes Corona,Oswaldo G., Principios de justicia fiscal y
legalidad tributaria, Tax Editores, México, p. 17.

en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ellas
gravados. 2

Por su parte, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha precisado en la
tesis

de

rubro

“PROPORCIONALIDAD

Y

EQUIDAD

TRIBUTARIAS

ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL.”
que elprincipio de proporcionalidad radica, medularmente, en que los sujetos
pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva
capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus
ingresos, utilidades o rendimientos, lo que significa que los tributos deben
establecerse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de
manera que las personas queobtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de medianos y reducidos ingresos. 3 De esta forma,
nuestro más Alto Tribunal ha considerado que la proporcionalidad tributaria se
encuentra vinculada con la capacidad económica de los contribuyentes, la cual
debe ser gravada en forma diferenciada, conforme a tarifas progresivas, para que
en cada caso el impacto seadistinto, no sólo en cantidad, sino también en lo que
se refiere al mayor o menor sacrificio. 4

Bajo este orden de ideas, se pone de manifiesto que el principio de
proporcionalidad tributaria implica que los contribuyentes, en función de su
respectiva capacidad contributiva, deben aportar una parte justa y adecuada de
sus ingresos, utilidades, rendimientos o de la manifestación de riqueza que
hubieregravado el legislador para efectos de contribuir al gasto público.

2

Arrioja Vizcaino, Adolfo, Derecho Fiscal, Editorial Themis, México, p. 248.
Esta tesis la sustentó el Tribunal Pleno en la séptima época y se encuentra publicada en el Semanario
Judicial de la Federación, tomo 187-192, primera parte, p. 113.
4
Estas consideraciones se desprenden de la tesis jurisprudencial P./J. 10/2003 de rubro“PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO
Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES.” que fue aprobada por el Tribunal Pleno
en la novena época y que aparece publicado en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo
XVII, mayo de 2003, p. 144.
3

Por tanto, la carga tributaria individual debe determinarse siempre en
función de la capacidad del...